К ВОПРОСУ О ВНЕДРЕНИИ МЕЖДУНАРОДНЫХ СТАНДАРТОВ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ В ЭКОНОМИЧЕСКУЮ ПРАКТИКУ ВО ВЬЕТНАМЕ

АННОТАЦИЯ

В условиях глобализации мировой и региональной экономики, для обеспечения предоставления точной и прозрачной информации применение МСФО является одним из необходимых условий для содействия стабильному экономическому развитию каждой страны в целом и содействия принятию синхронных решений для содействия развитию сектора бухгалтерского учета и аудита в частности, обеспечивая при этом учет в соответствии с рыночным механизмом и международной практикой. В статье рассматривается вопрос о внедрении международных стандартов финансовой отчетности (мсфо) в экономическую практику во Вьетнаме. Автор сосредоточился на анализе основного содержания МСФО, такого как: концепция МСФО, история его формирования, перечень стандартов и причины перехода на применение МСФО, в то же время автор статьи также указывает на преимущества и проблемы при применении МСФО для предприятий во Вьетнаме. На этой основе автор также предложил ряд решений для преодоления этих проблем в процессе применения этих стандартов во Вьетнаме.

ABSTRACT

 In the context of globalization of the world and regional economy, to ensure the provision of accurate and transparent information, the application of IFRS is one of the necessary conditions to promote the stable economic development of each country in general and contribute to the completion of synchronous solutions to promote the development of the accounting and auditing sector in particular while ensuring the recording of books according to the market operating mechanism and international practices. The article discusses the issue of implementation of international financial reporting standards (IFRS) into economic practice in Vietnam. The author focused on analyzing the basic contents of IFRS such as: the concept of IFRS, its history of formation, its list of standards, and reasons for the transition to applying IFRS, at the same time, the author of the article also points out the benefits and challenges when applying IFRS for enterprises in Vietnam. On that basis, the author also boldly proposed a number of solutions to overcome these challenges in the process of applying these standards in Vietnam.

Ключевые слова: финансы, финансовая отчетность, МСФО, бизнес, глобализация, мировая экономика.

Keywords: finance, financial reporting, IFRS, business, globalization, world economy.

ВВЕДЕНИЕ

Внедрение МСФО в экономическую практику стало глобальной тенденцией в области финансового учета. МСФО - это набор стандартов бухгалтерского учета, разработанный Международным советом по стандартам финансовой отчетности (IASB), который обеспечивает единый язык для финансовой отчетности во всем мире. Стандарты призваны повысить прозрачность, сопоставимость и точность финансовой отчетности путем предоставления всеобъемлющего набора правил, которые предприятия могут использовать для подготовки финансовой отчетности.

Во Вьетнаме применение МСФО на предприятиях все еще находится на ранних стадиях. Применение МСФО во Вьетнаме сталкивается со многими препятствиями из-за различий между ВАС и МСФО, а также культурных различий, которые могут повлиять на интерпретацию и применение стандартов бухгалтерского учета, что влияет на качество финансовой отчетности. Поэтому в рамках данной статьи автор сосредоточивается на анализе содержания международных стандартов финансовой отчетности применительно к Вьетнаму.

СОДЕРЖАНИЕ

МСФО (Международные стандарты финансовой отчетности) - это набор стандартов бухгалтерского учета, выпущенных Международным советом по стандартам финансовой отчетности (МСФО) [1] для установления общих правил для финансовой отчетности, которая должна быть последовательной, прозрачной и сопоставимой по всему миру.

МСФО определяют, как компании ведут и представляют свои счета, а также идентифицируют типы транзакций и других событий, которые оказывают финансовое влияние. Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) были созданы для создания общего языка бухгалтерского учета, чтобы компании и их финансовые отчеты могли быть последовательными и надежными от компании к компании, от страны к стране.

Комитет по международным стандартам бухгалтерского учета (IASC) был создан в июне 1973 года бухгалтерскими организациями, представляющими десять стран. Он разработал и опубликовал Международные стандарты бухгалтерского учета (IAS), интерпретации и концептуальную основу. На них ориентировались многие национальные разработчики стандартов бухгалтерского учета при разработке национальных стандартов [2]. В 2001 году Совет по международным стандартам бухгалтерского учета (IASB) заменил IASC, поручив ему добиться сближения национальных стандартов бухгалтерского учета путем разработки глобальных стандартов бухгалтерского учета.

На своем первом заседании новый Совет принял существующие стандарты IAS и Постоянного комитета по интерпретациям (SIC). IASB продолжил разрабатывать стандарты, назвав новые стандарты «Международными стандартами финансовой отчетности» (МСФО) [3]. В 2002 году Европейский союз (ЕС) согласился, что с 1 января 2005 года Международные стандарты финансовой отчетности будут применяться к консолидированным счетам компаний, зарегистрированных в ЕС, что привело к внедрению МСФО во многих крупных организациях. Другие страны с тех пор последовали примеру ЕС. В 2021 году по случаю КС-26 Рамочной конвенции Организации Объединенных Наций об изменении климата в Глазго Фонд МСФО объявил о формировании нового Международного совета по стандартам устойчивого развития (ISSB) [4].

Стандарты МСФО требуются или разрешены в 132 юрисдикциях по всему миру, включая такие крупные страны и территории, как Австралия, Бразилия, Канада, Чили, Европейский союз, страны ССЗ, Гонконг, Индия, Израиль, Малайзия, Пакистан, Филиппины, Россия, Сингапур, Южная Африка, Южная Корея, Тайвань и Турция [5].

Для оценки прогресса в достижении цели единого набора глобальных стандартов бухгалтерского учета Фонд МСФО разработал и опубликовал профили использования стандартов МСФО в отдельных юрисдикциях.Они основаны на информации из различных источников. Отправной точкой стали ответы, предоставленные органами, устанавливающими стандарты, и другими соответствующими органами в ходе опроса, проведенного Фондом МСФО. По состоянию на август 2019 года профили были заполнены для 166 юрисдикций, причем 166 юрисдикций требуют использования стандартов МСФО [6]. В настоящее время МСФО включают 16 различных стандартов. Из них МСФО (IFRS) 17 обновлен и заменяет МСФО (IFRS) 4 (см. таблицу ниже) [7].

Таблица 1.

Список международных стандартов финансовой отчетности (МСФО)

Во Вьетнаме Министерство финансов издало Решение № 345/QD-BTC, утверждающее Проект по применению стандартов финансовой отчетности во Вьетнаме, направленный на применение МСФО и новых вьетнамских стандартов финансовой отчетности после 2025 года [8].

Соответственно, применение стандартов финансовой отчетности во Вьетнаме (VFRS) будет включать план по объявлению и применению Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) и план по разработке, выпуску и применению Вьетнамских стандартов финансовой отчетности (VFRS).

Дорожная карта по применению международных стандартов финансовой отчетности во Вьетнаме включает 3 этапа [9]:

1) Подготовительный этап (2020–2021 гг.) - основное внимание уделяется базовому содержанию, такому как: объявление о переводе МСФО на вьетнамский язык; разработка и выпуск документов, регулирующих применение МСФО; разработка соответствующих финансовых механизмов; обучение кадровых ресурсов и процессов внедрения для предприятий.

2) Этап 1 (2022–2025 гг.) - добровольное применение. На этом этапе предприятиям с необходимостью и достаточными ресурсами разрешается добровольно применять МСФО для подготовки консолидированной финансовой отчетности. Объекты включают: материнские компании крупных государственных экономических групп с кредитами, финансируемыми международными финансовыми институтами; листинговые компании; крупные публичные компании, являющиеся нелистинговыми материнскими компаниями; другие материнские компании с необходимостью и достаточными ресурсами добровольно применяют МСФО; предприятия со 100% иностранным прямым инвестиционным капиталом, являющиеся дочерними предприятиями иностранных материнских компаний с необходимостью и достаточными ресурсами разрешается добровольно применять МСФО для подготовки отдельной финансовой отчетности.

3) Этап 2 (после 2025 г.) - Обязательное применение: Для консолидированной финансовой отчетности: Внедрить применение VFRS для всех предприятий во всех областях и секторах экономики, работающих во Вьетнаме, за исключением тех, которые применяют МСФО или режимы учета, применимые к микропредприятиям. В процессе внедрения Министерство финансов регулярно пересматривает VFRS, обновляет изменения в МСФО, чтобы гарантировать, что VFRS в максимальной степени соответствует международной практике. Для отдельной финансовой отчетности: На основе оценки статуса внедрения МСФО на этапе 1 Министерство финансов, исходя из потребностей и готовности предприятий, соответствующих законов и фактической ситуации, устанавливает план и сроки обязательного применения или добровольного применения МСФО для подготовки отдельной финансовой отчетности для каждой группы предприятий, обеспечивая эффективность и осуществимость.

Переход с ВСФО на МСФО во Вьетнаме является важным фактором, который помогает предприятиям во Вьетнаме интегрироваться и участвовать на более высоком уровне в международных финансовых рынках, а также привлекать капитал от иностранных инвесторов. Так в чем же конкретная причина перехода с ВСФО на МСФО?

Ранее каждая страна применяла отдельные стандарты бухгалтерского учета, что приводило ко многим недостаткам для многонациональных предприятий и предприятий, зарегистрированных на международных биржах. Применение различных стандартов затрудняет сравнение финансовой отчетности, что влияет на эффективность и способность предприятий привлекать инвестиционный капитал. Переход на МСФО помогает преодолеть эти недостатки. МСФО - это единый международный стандарт, позволяющий предприятиям легко сравнивать финансовую отчетность и экономить время и затраты в процессе бухгалтерского учета. Применение МСФО также способствует созданию прозрачной деловой среды, помогая инвесторам легко оценивать потенциал и риски предприятий. Отдельные стандарты бухгалтерского учета каждой страны создают барьеры для гармонизации и сравнения финансовой отчетности. Применение различных стандартов затрудняет международное экономическое сотрудничество. МСФО возникли как попытка унифицировать международные стандарты бухгалтерского учета, направленная на конвергенцию в финансовом учете.

Применение МСФО помогает странам гармонизировать и сравнивать финансовую отчетность, создавая благоприятные условия для международного экономического сотрудничества и повышения эффективности бизнеса. Короче говоря, переход от ВСФО к МСФО неизбежен для удовлетворения потребностей современной экономики, преодоления недостатков и достижения конвергенции в международном финансовом учете. Можно утверждать, что МСФО являются основным общим языком, используемым во всем мире. Понимание МСФО помогает компаниям получать полезную информацию о других компаниях в той же отрасли с аналогичным уровнем деятельности в других странах, а именно:

(i) применение стандартов МСФО создаст условия для компаний, которые смогут получить право на листинг на международных рынках или получить льготные кредиты от международных финансовых институтов, таких как Всемирный банк, Международный валютный фонд и т. д.

(ii) создание правовой базы для учета многих типов финансовых инструментов, активов и обязательств по справедливой стоимости.

(iii) повысить сопоставимость и прозрачность финансовой отчетности.

(iv) для предприятий с прямыми иностранными инвестициями (ПИИ), материнская компания которых использует МСФО, применение МСФО является обязательным требованием для консолидации финансовой отчетности в материнской компании.

(v) повысить эффективность рынков капитала и продвигает трансграничные инвестиции.

(vi) помогать добросовестной конкуренции и создает доверие для инвесторов; повышает конкурентоспособность бизнеса.

Для Вьетнама применение МСФО оказывает положительное влияние на качество финансовой отчетности предприятий, в частности: повышает прозрачность, сопоставимость и точность финансовой отчетности [10].

Во-первых, одним из основных преимуществ принятия МСФО является прозрачность, которую они приносят. Повышение прозрачности за счет принятия МСФО является одним из основных преимуществ для предприятий во Вьетнаме. Согласно МСФО, предприятия обязаны предоставлять более подробную информацию о своем финансовом положении, результатах деятельности и денежных потоках, что может помочь инвесторам и другим заинтересованным сторонам легче оценить финансовое положение бизнеса.

Во-вторых, принятие МСФО способствует повышению сопоставимости финансовой отчетности предприятий, что может быть полезно для инвесторов и других заинтересованных сторон, которые пытаются сравнить финансовые результаты разных предприятий. Это достигается за счет использования общих принципов и стандартов бухгалтерского учета, которые используются предприятиями в разных странах и регионах. Например, до принятия МСФО предприятия использовали разные принципы и стандарты бухгалтерского учета, что затрудняло для инвесторов сравнение финансовых результатов разных предприятий. Однако после принятия МСФО предприятия теперь используют единый набор принципов и стандартов бухгалтерского учета, что упрощает для инвесторов сравнение финансовых показателей разных предприятий.

В-третьих, МСФО требуют от предприятий использовать учет по стоимости, что означает, что активы и обязательства оцениваются на основе их справедливой рыночной стоимости. Это приводит к более точным и актуальным оценкам, что может улучшить общее качество финансовой отчетности. С принятием МСФО предприятия теперь обязаны использовать учет по справедливой стоимости, что означает, что они должны отчитываться о текущей рыночной стоимости активов и обязательств. Это приводит к более точной и актуальной финансовой информации, которая может помочь инвесторам и другим заинтересованным сторонам принимать более обоснованные решения.  

Однако следует также признать, что в контексте экономического и финансового развития Вьетнама применение МСФО может создать проблемы для предприятий во Вьетнаме и повлиять на качество финансовой отчетности.

Во-первых, финансовые и капитальные рынки не развились в соответствии со своим потенциалом. МСФО направлены на представление и регистрацию финансовых операций в развитых экономиках с использованием множества сложных финансовых инструментов. Между тем, финансовые и капитальные рынки во Вьетнаме не развились в соответствии со своим потенциалом и не имеют полного спектра финансовых инструментов. Это приводит к трудностям в применении МСФО.

Во-вторых, предприятия не хотят раскрывать свое финансовое положение. При применении МСФО финансовая информация будет более точной и надежной, что повысит подотчетность предприятий. Это затрудняет для неэффективных предприятий получение положительной финансовой отчетности, как в настоящее время.

В-третьих, нехватка человеческих ресурсов. Человеческие ресурсы, обученные этим стандартам бухгалтерского учета во Вьетнаме, по-прежнему ограничены. Вьетнам сталкивается с большой нехваткой человеческих ресурсов с навыками и опытом в области бухгалтерского учета и применения МСФО.

В-четвертых, языковая разница. МСФО составлены на английском языке, в то время как большинство вьетнамских бухгалтеров, аудиторов, инвесторов и предприятий плохо владеют английским языком. Поэтому понимание точной терминологии, обновление новостей и применение МСФО во Вьетнаме также будет затруднено.

В-пятых, дублирующие друг друга юридические документы. Во Вьетнаме есть 3 юридических документа, которые влияют на финансовую деятельность предприятий, в том числе: налоговая политика, стандарты финансовой отчетности и финансовые механизмы. Это создает непоследовательность и дублирование в применении. Поэтому применение МСФО во Вьетнаме столкнется со многими трудностями.

Чтобы помочь вьетнамским предприятиям быстро перейти на МСФО и применять их, автор смело предлагает несколько конкретных решений, как указано ниже:

Во-первых, создание эффективного и прозрачного правового коридора, который поможет предприятиям внедрять и широко применять международные стандарты финансовой отчетности [11]. В этом случае совершенствование законодательства о налогах, бухгалтерском учете и финансах крайне необходимо в текущий период.

Во-вторых, инвестирование в обучение и ресурсы для своих сотрудников, чтобы они хорошо понимали МСФО. Предприятия могут нанимать экспертов по МСФО для обучения своих сотрудников или отправлять сотрудников на учебные сессии или семинары по МСФО.

В-третьих, применять МСФО пошагово, начиная со стандартов, наиболее актуальных для деятельности предприятия, и постепенно расширяя их на другие стандарты с течением времени и по мере развития деятельности предприятия.

В-четвертых, предприятиям необходимо работать с отраслевыми ассоциациями или регулирующими органами для обмена передовым опытом и ресурсами для поддержки внедрения МСФО в масштабах всей отрасли.

В-пятых, предприятиям необходимо больше учиться на опыте отечественных, региональных и международных предприятий в применении МСФО.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, помимо проблем, связанных с принятием МСФО, преимущества, которые приносят МСФО, гораздо больше, в том числе: улучшение качества, повышение прозрачности и сопоставимости финансовой отчетности. Поэтому многие предприятия во Вьетнаме будут применять МСФО в будущем, поскольку они стремятся улучшить качество финансовой отчетности и расширить доступ к мировым рынкам капитала. Однако процесс применения МСФО, безусловно, будет долгосрочным и сложным процессом, требующим эффективных решений для ускорения применения МСФО во Вьетнаме сегодня в контексте глобализации мировой экономики.

Список литературы:

1. Posner, Elliot (1 October 2010). "Sequence as explanation: The international politics of accounting standards". Review of International Political Economy. 17 (4): 639–664. doi:10.1080/09692291003723748. ISSN 0969-2290. S2CID 153508571 (Дата обращения: 07.05.2024).
2. Deloitte. "International Accounting Standards Committee (IASC)". Retrieved 29 July 2019. /[Электронный ресурс] - Режим доступа. - URL: https://www.iasplus.com/en/resources/ifrsf/history/resource25 (Дата обращения: 15.05.2024).
3. IASB. "Who we are, history". Retrieved 29 July 2019. /[Электронный ресурс] - Режим доступа. - URL: https://www.ifrs.org/about-us/who-we-are/#history (Дата обращения: 20.05.2024).
4. IFRS Foundation. "IFRS Foundation announces International Sustainability Standards Board, consolidation with CDSB and VRF, and publication of prototype disclosure requirements". Retrieved 15 November 2021. /[Электронный ресурс] - Режим доступа. - URL:  https://www.ifrs.org/news-and-events/news/2021/11/ifrs-foundation-announces-issb-consolidation-with-cdsb-vrf-publication-of-prototypes/ (Дата обращения: 17.06.2024).
5. "Use of IFRS by jurisdiction". IAS Plus. Deloitte Touche Tohmatsu Limited. Retrieved 11 June 2023. /[Электронный ресурс] - Режим доступа. - URL: https://www.iasplus.com/en/resources/ifrs-topics/use-of-ifrs (Дата обращения: 18.06.2024).
6. IFRS Foundation (2024), Who uses IFRS Accounting Standards?. /[Электронный ресурс] - Режим доступа. - URL: https://www.ifrs.org/use-around-the-world/use-of-ifrs-standards-by-jurisdiction/ (Дата обращения: 27.06.2024).
7. Bộ Tài chính (2019), Bản dịch Bộ thuật ngữ IFRS. /[Электронный ресурс] - Режим доступа. - URL: https://mof.gov.vn/webcenter/portal/btcvn/pages_r/l/tin-bo-tai-chinh?dDocName=MOFUCM156066 (Дата обращения: 30.06.2024).
8. Công ty CP Phần mềm Quản lý Doanh nghiệp (FAST) - (2024), IFRS là gì? Điều cần biết về Chuẩn mực báo cáo tài chính quốc tế. /[Электронный ресурс] - Режим доступа. - URL:  https://fast.com.vn/chuan-muc-bao-cao-tai-chinh-quoc-te-ifrs-la-gi-nhung-dieu-can-biet/ (Дата обращения: 01.07.2024).
9. Nguyễn Hồng Vân và các tác giả (2024), Giải pháp và lộ trình áp dụng chuẩn mực báo cáo tài chính quốc tế đối với hệ thống các tổ chức tín dụng Việt Nam // Tạp chí điện tử ngân hàng. /[Электронный ресурс] - Режим доступа. - URL: https://tapchinganhang.gov.vn/giai-phap-va-lo-trinh-ap-dung-chuan-muc-bao-cao-tai-chinh-quoc-te-doi-voi-he-thong-cac-to-chuc-tin-d.htm (Дата обращения: 13.07.2024).
10. Tạp chí Tài chính điện tử (2024), Ảnh hưởng của việc áp dụng chuẩn mực báo cáo tài chính quốc tế đối với chất lượng báo cáo tài chính của các doanh nghiệp. /[Электронный ресурс] - Режим доступа. - URL: https://tapchitaichinh.vn/anh-huong-cua-viec-ap-dung-chuan-muc-bao-cao-tai-chinh-quoc-te-doi-voi-chat-luong-bao-cao-tai-chinh-cua-cac-doanh-nghiep.html (Дата обращения: 25.07.2024).
11. Huỳnh Thị Thanh Trúc (2023), Nâng cao chất lượng báo cáo tài chính cho doanh nghiệp Việt Nam: Nhìn từ kinh nghiệm quốc tế // Tạp chí Kinh tế và Dự báo số 28, tháng 10/2023. /[Электронный ресурс] - Режим доступа. - URL: https://kinhtevadubao.vn/nang-cao-chat-luong-bao-cao-tai-chinh-cho-doanh-nghiep-viet-nam-nhin-tu-kinh-nghiem-quoc-te-28555.html (Дата обращения: 05.08.2024).