ИСТОРИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОФФШОРНЫХ ЗОН: ПОЯВЛЕНИЕ, РАЗВИТИЕ И СОВРЕМЕННОЕ СОСТОЯНИЕ

АННОТАЦИЯ

Статья посвящена истории становления оффшорных юрисдикций и оффшорного бизнеса. Авторами рассматриваются основные этапы становления оффшоров, как явления в мировой экономике. Статья разделена на четыре раздела, в которых поэтапно представлены исторические аспекты, которые повлияли на функционирование оффшорных зон в настоящее время. Целью работы выступило изучение истории становления оффшорных зон и выявление исторических предпосылок, которые повлияли на их формирование и развитие. Изучение современных экономических явление напрямую связано с изучением их исторических аспектов. В заключении определены исторические предпосылки, которые повлияли на формирование и развитие оффшоров.

ABSTRACT

The article is devoted to the history of formation of offshore jurisdictions and offshore business. The author considers the main stages of the formation of offshore companies as a phenomenon in the global economy. The article is divided into four sections, in which the historical aspects that have influenced the functioning of offshore zones at the present time are presented in stages. The purpose of the work was to study the history of the formation of offshore zones and to identify the historical background that influenced their formation and development. The study of modern economic phenomena is directly related to the study of their historical aspects. In conclusion, the historical prerequisites that influenced the formation and development of offshore companies are identified.

Ключевые слова: оффшоры, оффшорная зона, оффшорная юрисдикция, мировая экономика, теневая экономика, налоговая конкуренция, исторические предпосылки, островные государства, международный бизнес.

Keywords: offshore, offshore zone, offshore jurisdiction, world economy, shadow economy, tax competition, historical background, island states, international business.

Введение. С того момента, как человек стал вести активную экономическую деятельность, минимизация усилий и расходов и одновременно максимизация прибыли от этой деятельности стали одними из главных целей. Появление налогообложения в свою очередь спровоцировало поиск решений по уменьшению налоговой нагрузки на предприятие или предпринимателя. В современном мире оффшорный бизнес стал спасительным механизмом для предпринимателей, которые хотели бы решить ряд задач, стоящих перед ними (оптимизация налогов, конфиденциальность, обеспечение безопасности собственности и т.д.).

В свою очередь, возможность пользоваться преимуществами оффшорных зон привлекла не только честных бизнесменов, но и криминальные элементы со всего мира. И хотя формально использование оффшорных юрисдикций не всегда является противозаконной практикой, сегодня в обществе стойко укоренилось мнение о том, что оффшорный бизнес носит исключительно криминальный характер. Популярность данный миф стал приобретать в конце 90-х и начале 2000-х годов, когда Российская экономика стала встраиваться в международные капиталистические отношения. В то время, несовершенство законодательства и отсутствие понимания специфики оффшорного бизнеса активно эксплуатировались предпринимателями и крупным бизнесом.

На сегодняшний день изучению оффшорных зон и бизнеса посвящено огромное количество исследований. Но здесь стоит признать, что полнота информации касательно специфики функционирования оффшоров по-прежнему доступна лишь небольшому кругу международных юристов и консультантов, работающих непосредственно на местах.

В данной работе предлагается изучить исторические аспекты становления оффшоров,  как явления мировой экономики.

Актуальность исследования заключается в том, что на сегодняшний день даже несмотря на все скандалы и проблемы, связанные с использованием оффшорных компаний, практика использования оффшоров стала неотъемлемой частью ведения международного бизнеса.

Цель исследования: изучить историю становления оффшорных зон и выявить исторические предпосылки, повлиявшие на их формирование и развитие.

Методы. Общенаучные методы, используемые в работе: анализ, системный подход, индукция и дедукция. Специальные исторические методы, используемые в работе: нарративный и историко-генетический.

I Первые схемы уклонения от налогов. История оффшорных зон в современном их виде относительно небольшая, поскольку они стали появляться только в середине XX века. Однако схемы обхода уплаты налогов дельцами существовали еще со времен Древней Греции. В своей работе, посвященной влиянию налогообложения на становление цивилизации, Чарльз Адамс, обращаясь к истории античной Греции, пишет, что на протяжении многих веков остров Родос был центром региональной торговли не только бассейна Эгейского моря, но и всего Восточного Средиземноморья. Однако после того, как было решено ввести 2-х процентный налог на портовую торговлю, Родос за очень короткое время потерял 85% своего торгового оборота [7].

Этому в большей степени способствовало и то, что примерно в это же время появляется другой порт свободной торговли в регионе – на острове Делос – прямой конкурент Родоса. Подобные процессы происходили и на других островах Эгейского моря, а также в материковой Греции. Когда древние Афины ввели 2-х процентный внешнеторговый налог (и на экспорт, и на импорт), то греческие и финикийские купцы объезжали этот известнейший мегаполис Античности за 20 миль, чтобы избежать уплаты этих сборов. Вскоре небольшие соседние острова стали убежищами для беспошлинной и безналоговой торговли и местами накопления товаров для их контрабандного ввоза в Афины без уплаты налогов [1, c. 83-85].

Данный пример показывает, что уже со времен Древних Греков появились подобия современных «налоговых гаваней» для обслуживания торговли между полисами (аналог современной международной торговли).

В средние века желание купцов уйти от налогов никуда не исчезло. Примером этому служит средневековая Фландрия. В XV веке во Фландрии были очень низкие торговые ограничения и налоги, из-за этого английским купцам было выгоднее возить и продавать шерсть во Фландрии, а не в Англии, где налоги и ограничения были значительно выше [8].

Затем история уклонения от уплаты налогов продолжилась в эпоху колониализма. В то время частные предприятия (компании) и работники этих компаний из стран-хозяев (метрополий) колоний не входили в юрисдикцию тех колоний, где они работали. Это позволяло им вести свой бизнес в колонии, но формально не относится к ней – при такой схеме извлеченная прибыль напрямую уходила компаниям и работникам, налог уплачивался в стране метрополии, а бедная колония не получала никакой пользы от деятельности на ее территории.

Своя история уклонения от уплаты налогов и использование для этого прототипов оффшоров есть и в США. Там с XVIII века предприниматели, чтобы избежать уплаты налога на импорт, которым облагала их Англия, стали использовать страны Латинской Америки для ведения торговой деятельности.

Одно из важных событий в становлении будущих оффшорных юрисдикций произошло в 1713 году в Швейцарии, когда Городской Совет Женевы обязал все банки регистрировать клиентов и их операции [6]. Но вместе с этим, данный закон также налагал запрет разглашения какой-либо информации о клиентах и их операциях без специального разрешения Городского Совета. Это обеспечило максимальный уровень анонимности и сохранности капитала для купцов и даже правителей некоторых стран.

II Становление в новейшей истории. В новейшей истории постепенное зарождение оффшоров началось с середины XX века, некоторое время спустя после Второй Мировой Войны. Можно выделить следующие причины, которые способствовали этому:

1. Появление капитала, полученного преступным путем во время ВМВ (так называемый «грязный» капитал искал пути легализации).
2. Увеличение налоговой нагрузки на предприятия (в Европейском регионе, который был разрушен войной, предприятия испытывали налоговое давление. В связи с этим появился запрос на поиск путей оптимизации налогового бремени).
3. Международное сотрудничество и растущий тренд глобализации (Открытые границы, свободное движение капитала и международное сотрудничество способствовали конкуренции финансовых юрисдикций за капитал предпринимателя, интерес которого лежит в поиске эффективных способов минимизации издержек).

Еще одним важным событием в истории офшорных зон стало введение в 1965 году двухуровневой банковской системы на Багамских островах [11, c. 62]. Система подразумевала разграничение в банковском обслуживании. Национальные банки работали по обычному законодательству и стали обслуживать резидентов, а для нерезидентов предназначались специально созданные оффшорные банки.

Иначе говоря, Багамские острова стали первой оффшорной зоной, которая предложила нерезидентам новую услугу – оффшорный  «карманный» банк. Простота, низкие требования и относительно быстрый срок получения банковской лицензии позволили нерезидентам создавать свои банки и встраивать их в холдинги для обслуживания расчетов группы оффшорных компаний, которые работают за рубежом. На сегодняшний день почти все крупные европейские и американские банки имеют свои дочерние оффшорные банки и структуры.

Настоящий бум создания оффшорных зон начался примерно с середины 70-х годов XX века и длился до конца 90-х и начала нулевых годов. На этом этапе происходило широкое внедрение оффшорного бизнеса в экономику. Оффшорные юрисдикции расширялись, регистрировалось максимальное количество компаний, функционирование оффшоров по оптимизации налогообложения стали популярными, создавались базовые схемы деятельности безналоговых фирм. Множество малых и средних компаний стало регистрироваться в оффшорных зонах [5].

Здесь также стоит отметить вопрос безопасности. Расширение военного присутствия в виде баз США и НАТО решало проблему стабильности и охраны оффшорных государств, которые к тому времени сконцентрировали в себе большое количество коммерчески значимой информации. Гибралтар является наиболее ярким примером реализации этой схемы. На сегодняшний день Гибралтар достаточно респектабельный оффшор с развитой сферой услуг и банковским делом, его экономика ориентирована на обслуживание военно-морской и военно-воздушной баз Великобритании, транзитного порта (заходит около 300 судов в день) и иностранных туристов [10].

III Современное состояние. На сегодняшний день современные оффшорные центры существуют в каждом регионе земли и обслуживают преимущественно соседние с ним группы стран.

Так, Северная и Южная Америка обслуживаются в основном оффшорами стран карибского бассейна, это Аруба, Барбадос, Багамские острова, Бермудские острова, Каймановы острова, Белиз, Тринидад и Тобаго, Панама, Восточно-карибские острова (Антигуа и Барбуда, Ангилья, Сент-Киттс и Невис, Сент-Винсент и Гренадины, Монтсеррат, Гренада, Доминика), Уругвай, Британские Виргинские острова, а также штаты Вайоминг и Делавэр в США.

Европа обслуживается следующими оффшорными странами и территориями: Гибралтар, остров Джерси, остров Гернси, остров Мэн, Швейцария, Монако, Андорра, Сан-Марино, Ватикан, Лихтенштейн, Кипр, Мальта и Люксембург. К ближневосточным оффшорам можно отнести Бахрейн, Израиль и ОАЭ.

Оффшорные зоны Юго-Восточной Азии и Океании – это Гонконг, Макао, Сингапур, Сейшельские острова, Вануату, Науру, Фиджи, Бруней, Острова Кука, Самоа, Соломоновы острова, Маршалловы острова, Ниуэ, Палау, Маврикий, а также остров Лабуан в Малайзии. Данный список не является полным, носит информационный характер и призван показать, что в современном глобальном мире в каждом регионе существуют свои центры притяжения финансов.

Здесь стоит отметить, что на системном уровне сегодня существуют два вида оффшорных финансовых центров: те, что обслуживают интересы региональных элит и те, что принадлежат Британской короне (формально независимые государства, де-факто остающиеся колониями) [3]. Коронные владения (пример: Джерси, Гибралтар) или заморские территории Великобритании (пример: Каймановы острова, Британские Виргинские острова) в совокупности составляют порядка трети глобального рынка оффшорных финансовых услуг [9, c. 84].

Оффшорные зоны обычно условно разделяют на три большие группы:

1. Классические оффшорные зоны – зарегистрированные здесь компании полностью освобождены от налога на прибыль, которую получили за пределами юрисдикции. Также здесь полностью или почти полностью отсутствует практика ведения и сдачи финансовой отчетности. Дополнительный плюс таких оффшоров это высокий уровень конфиденциальности и возможность использования сервиса номинальных директоров и акционеров. Пример таких юрисдикций: Белиз, Панама, Сейшельские острова, Мальдивские острова.
2. Оффшорные зоны высокой респектабельности – данные юрисдикции имеют ставку налогообложения до 10%, компании ведут и сдают финансовую отчетность каждый год. Также в таких юрисдикциях есть открытый реестр директоров и акционеров. Содержать компании в таких юрисдикциях обходится дороже чем в классических оффшорах, но затраты полностью перекрываются международным доверием к репутации. Пример таких юрисдикций: о. Мэн, о. Джерси, о. Гернси, Гибралтар, Ирландия, Гонконг.
3. Неоффшорные страны, предоставляющие некоторые налоговые льготы – в таких юрисдикциях высокие требования к финансовой отчетности и открытости компаний. Пример таких юрисдикций: Великобритания, Швейцария, Кипр, штаты Вайоминг и Делавэр в США.

Оффшорные юрисдикции решают большой спектр проблем предпринимателей в области оптимизации налогов, конфиденциальности, защиты активов и выхода на международные рынки. На сегодняшний день оффшорные зоны стали важным компонентом теневой деятельности, в том числе в процессе отмывания денег [2, c. 105]. Как правило, у каждого оффшорного государства есть своя валюта, но ее курс жестко привязан к определенной резервной валюте (доллар США, Британский фунт) по системе валютного совета (Currency board). Валютный совет помогает обеспечить стабильность национального банковского сектора, платежной системы и международного потока капитала и инвестиций в оффшорные юрисдикции [4].

IV Тенденция на деоффшоризацию. После достижение пика популярности оффшорного бизнеса в конце XX века, многие государства стали бороться с «оффшоризацией» своих экономик. Первые, кто объявил войну оффшорным юрисдикциям стали государства-члены ОЭСР, выпустив в 1998 году доклад «Вредоносная налоговая конкуренция: формирующаяся глобальная проблема», где были сформулированы критерии определения «недобросовестной налоговой конкуренции» и методы борьбы с ней.

Вскоре последовала ответная реакция на деятельность ОЭСР и в марте 2001 года 13 островных оффшорных государств создали «Международную организацию по налогам и инвестициям». Организация поставила цель по противостоянию с ОЭСР и обвинила ее в политике двойных стандартов.

Продолжив свою работу по борьбе с оффшорами, 2 апреля 2009 года ОЭСР опубликовала доклад, в котором оффшорные юрисдикции были разделены на белый, серый и черный списки. Страны, попавшие в черный список, фактически объявлялись нерукопожатными – все операции с этими юрисдикциями стали полностью контролироваться, а в большинстве случае банки и вовсе предпочитали не работать с ними. Свой черные список есть и в Совете ЕС, созданный в 2015 году на основании 4-й директивы ЕС против отмывания денег.

Анализ данных по оффшорным зонам представлен на рисунке 1.

Рисунок 1. Инфографика оффшорных зон.

Источник: https://www.forbes.ru/.

Запрос на борьбу с оффшорным бизнесом исходит не только со стороны государств, которые не получают налоговых поступлений в бюджет, но и со стороны общества. Связано это с резонансными утечками конфиденциальных данных – «Панамский архив» (2016 год) и «Досье пандоры» (2021 год). В ходе проведенных международных расследований обнаружилось, что коррумпированные чиновники из разных стран (в том числе и развитых западных) используют оффшорные зоны для личного обогащения.

Заключение. Таким образом, на формирование и развитие оффшоров, в их классическом понимании, повлияли ряд исторических предпосылок, а именно:

1. Развитие мореплавания и судоходства – купцы могли выбирать где выгоднее продавать свои товары, мореплавание сильно упростило логистику перевозок товаров (уже в Античной Греции можно заметить, выражаясь современным языком, первую конкуренцию «юрисдикций» для торговли –  острова Родос и Делос).
2. Эпоха великих географических открытий и колониализма – торговля между метрополиями и колониями открыла возможность для целого ряда серых схем ведения торговли и бизнеса, это, прежде всего, использование «удобного флага» для захода в запретные порты, юридические послабления для частных компаний и работников из метрополии, а в некоторых случаях лично санкционированная правительствами метрополий безналоговая деятельность.
3. Принятие в начале XVIII века закона о сохранении банковской тайны в Швейцарии – это станет первым прототипом современных оффшорных юрисдикций, с их конфиденциальностью и анонимностью сведений о деятельности клиента. В дальнейшем такой опыт станут применять большинство оффшорных юрисдикций мира.
4. Вторая мировая война и ее последствия – после окончания второй мировой войны у «грязного» капитала, который был нажит благодаря ей, появилась потребность в легализации. Еще одним фактором стала высокая налоговая нагрузка на  предприятия в разрушенной Европе, поэтому бизнес стал искать пути оптимизации налогового бремени.
5. Развитие научно-технического прогресса и глобализация мировых хозяйственных отношений – со второй половины XX века процесс глобализации, разделения труда и международного сотрудничества дал возможность небольшим государствам (в основном бывших колониями), которые не обладают запасами ресурсов и сырья, стать частью мировой экономики и встроиться в мировое разделение труда с учетом их особенностей. Благодаря оффшорному бизнесу такие страны получили возможность развивать и другие отрасли экономики: туризм, банковское дело. В свою очередь научно-технический прогресс и современные технологии позволили регистрировать оффшорные компании дистанционно и вести свою работу онлайн, используя высокоразвитую банковскую и финансовую инфраструктуру, облегчая ведение бизнеса по всему миру.

Список литературы:

1. Адамс Ч. Влияние налогов на становление цивилизации / пер. с англ. А.А. Столярова и А.А. Резвова. — Москва; Челябинск: Социум, Мысль, 2018. — 639 с.: ил. — ISBN 978-5-906401-82-3.
2. Голованов Е.Б. Теневая экономика: учебное пособие. — Челябинск: Издательский центр ЮУрГУ, 2014. — 205 с.
3. Голубицкий C. Тектонический сдвиг // Бизнес-журнал. – 2013. – №2 (203). C. 91-95.
4. Гонта С.Н., Плякич М.Н. Из истории колониализма: создание и развитие валютного совета // Universum: экономика и юриспруденция. – 2022. – 9 (96). С. 9-12. DOI - 10.32743/UniLaw.2022.96.9.1421.
5. Зеленски Н., Асланов Д.И. Оффшорный бизнес: становление и современное состояние // Символ науки. – 2016. – №2-2. – С. 137-141.
6. Ласкавая Е.О., Маслова А.Д. Банковская система Швейцарии // Экономика и управление в XXI веке: тенденции развития. – 2014. – №19-2. С. 66-70.
7. Матусевич А.П. Офшорные зоны: история, тенденции развития, влияние на российскую экономику // Вестник МИЭП. – 2013. – №1 (10). – С. 37-48.
8. Тимофеева О.Ф., Крестьянинова М.И. Офшорные юрисдикции как инструмент международного налогового планирования: мировой опыт их создания // Мир науки. Педагогика и психология. – 2014. – №1. – С. 1-11.
9. Урри Дж. Офшоры / пер. с англ. Е. Головлянициной. — М.: Издательский дом Дело РАНХиГС, 2017. — 288 с. — ISBN 978-5-7749-1206-3.
10. Черкасова Е.Г. Гибралтар: нелегкие пути решения территориальной проблемы // Ибероамериканские тетради. – 2014. – № 4 (6). – С. 87-97.
11. Чернявский С.П. Международный офшорный бизнес и банки. — М.: Финансы и статистика, 2002. — 144 с.: ил. — ISBN 5-279-02398-1.