Ожидаемые кредитные потери: понятие, сущность, способы минимизации их негативного влияния на деятельность банка

АННОТАЦИЯ

Статья в наиболее общем виде раскрывает сущность ожидаемых кредитных потерь в банковской деятельности. В работе рассмотрены основные подходы к определению ожидаемых кредитных потерь в современной теории, сформулировано собственное определение. Также в статье находят отражение способы минимизации негативного воздействия ожидаемых кредитных потерь на деятельность кредитной организации: увеличение процентной ставки по предоставляемым займам, а также создание резервов на возможные потери по ссудам.

ABSTRACT

In general the article reveals the subject-matter of expected credit losses in the banking activity. Main approaches to the identification of expected credit losses in the modern theory are considered, and own definition is formulated. Methods to minimize the negative impact of expected credit losses on the activity of credit institutions are embodied in the article: increase of the interest rate on granted loans and the establishment of reserves for possible loan losses.

Ожидаемые кредитные потери выступают важнейшим параметром, учитываемым в процессе управления кредитным риском банка, а также банковскими активами и обязательствами на современном этапе развития банковской деятельности.

Рассматривая содержание понятия "ожидаемые кредитные потери", можно отметить, что в современной теории существует множество подходов к его определению. Базельский комитет внедрил определение ожидаемых потерь банка, ставшее классическим. В соответствии с его трактовкой, ожидаемые потери определяются на основе анализа данных о реальных кредитных потерях банков и представляют собой среднюю величину кредитных потерь, которые банк может получить за определенный период на собственном кредитном портфеле. Согласно Белякову А.В., "Ожидаемыми потерями, связанными с осуществлением тех или иных банковских операций в определенном предстоящем промежутке времени, называется средняя величина предстоящих потерь, связанных с этими операциями и относящихся к этому промежутку времени" [1, стр. 13]. Пустовалова Т.А. под кредитными потерями понимает средний уровень потерь банка, связанных с невыполнением обязательств заемщиков по кредитным сделкам.

В рамках исследования предлагается собственное определение. Под ожидаемыми кредитными потерями банка рационально понимать актуальную оценку средней величины убытков банка вследствие проведения им кредитных операций, которые реализуются с некой вероятностью в будущем.

Определение уровня ожидаемых кредитных потерь банка происходит экспертным путем на основе прошлого опыта банковской деятельности с учетом настоящих условий, а также их предполагаемого изменения. К примеру, если ожидаемые потери по кредиту определены специалистами банка в размере х%, следовательно, при предполагаемой многократной выдаче займа кредитополучателям, имеющим схожие характеристики кредитоспособности, в аналогичных условиях деятельности банка и кредитополучателей, ожидается невозврат займа в среднем в х случаях из ста. При этом анализ величины ожидаемых кредитных потерь проводится экспертами банка на основе собственных оценок, которые основываются на имеющихся статистических и иных данных. Необходимо учитывать, что результат этих оценок носит субъективный характер, даже в том случае, когда получен на основе статистических данных по определенным правилам расчета.

На практике при кредитовании различных категорий заемщиков, банк приобретает альтернативу выбора наиболее приемлемого для него способа сокращения негативного влияния ожидаемых потерь на свою деятельность:

1. Включение ожидаемых кредитных потерь в стоимость того или иного инструмента, в основном посредством увеличения процентной ставки по предоставляемому займу.

2. Формирование резерва под ожидаемые кредитные потери.

Рассматривая первый вариант, можно отметить, если определено, что в большинстве случаев из кредитов, предоставляемых сроком на один год определенной группе заемщиков со схожими характеристиками кредитоспособности, происходит невозврат х% из них, то для компенсации потерь по ним необходимо увеличить ставку на соответствующее число процентных пунктов, или на х%. В том случае, если не возвращаются х% займов, выданных сроком на полгода, соответственно увеличение ставки составит 2х%. В наиболее общем виде данную закономерность можно представить следующим образом: величина увеличения процентной ставки по предоставляемому кредиту выражается из отношения величины потерь к сроку, определенному в годах.

Также необходимо отметить, что в случае, если вероятность невозврата по займу представляется слишком высокой, кредит не предоставляется даже под высокую процентную ставку. В ходе пользования кредитом, финансовое положение ссудополучателя может ухудшиться, и в этом случае банку будет необходимо увеличение ожидаемых потерь по кредиту. Соответствующее увеличение не будет компенсироваться увеличением процентных доходов.

Покрытие ожидаемых кредитных потерь банка также происходит за счет формируемых кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам. На практике в банковской деятельности кредитные риск-менеджеры ориентируются на предположение, согласно которому предстоящие потери по своей величине с большей долей вероятности будут приближены к ожидаемым потерям, вследствие чего ожидаемые потери заранее можно отнести на убытки банка. В этом случае суммы отчислений в резерв включаются в расходы банка в течение настоящего периода времени и отражаются на балансе как внереализационные расходы. В дальнейшем, по истечении данного периода, происходит перерасчет или перераспределение суммы резервов в зависимости от состояния расчетов по предоставленному займу. При дефолте суммы резервов используются банком при списании с его баланса безнадежной задолженности по ссудам с соответствующим прекращением начисления процентов на эту задолженность, если их начисление не было прекращено ранее в соответствии с договором. Во втором случае, если потери, отнесенные банком на расходы, были не полностью использованы в отчетном периоде на покрытие убытков банка, они переносятся на следующий период с сопутствующей корректировкой на сумму остатков резерва предыдущего периода.

При создании резервов во избежание двойного страхования одного и того же риска рационально исключение из общего объема ожидаемых потерь той ее части, которая компенсируется увеличением процентной ставки по кредиту. Необходимо отметить, что диверсифицированный кредитный портфель имеет большую защиту от неожиданных потерь и характеризуется меньшим риском. В соответствии с этим более обоснованно было бы устанавливать требования к портфелю кредитов в соответствии с тем, насколько он диверсифицирован.

Однако, по мнению многих ученых-экономистов, создание резервов под ожидаемые потери в том случае, когда портфель кредитов не диверсифицирован, также вполне оправдано. Это объясняется тем, что при прочих равных условиях увеличение полной стоимости кредита должно происходить в соответствии с увеличением вероятности невозврата по ссуде, то есть достаточно логичным является увеличение его стоимости на величину математического ожидания потерь. Помимо этого, руководствуясь принципом непрерывности деятельности коммерческого банка, можно отметить, что в течение продолжительного времени кредитная организация предоставляет большой объем кредитов, которые аналогичны по характеристикам кредитам, находящимся на сегодняшний момент в портфеле банка. В данном случае совокупное влияние выданных банком кредитов на конечные финансовые результаты схоже с влиянием большого объема кредитов в диверсифицированном кредитном портфеле. Определённо, это влияние приобретает ощутимость только на довольно большом промежутке времени.

Банковская практика показывает, что создание кредитными организациями резервов в достаточном объеме способствует уменьшению изменчивости финансового результата их деятельности, но только в том случае, когда их расчет происходит обоснованно и верно. В противном случае, переоценка резервов на возможные потери будет способствовать ухудшению финансового результата в настоящем периоде, и улучшению в будущем, когда часть резервов восстановится на доходы. Недооценка резервов отразится на улучшении финансового результата в настоящем периоде с соответствующим ухудшением его в будущем, когда потери, превышающие ожидаемые, уменьшат прибыль.