АДМИНИСТРИРОВАНИЕ АВТОМАТИЗИРОВАННОЙ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В УСЛОВИЯХ ЦИФРОВИЗАЦИИ

АННОТАЦИЯ

В статье исследуются трансформационные процессы в администрировании налоговых режимов для малого бизнеса на примере внедрения Автоматизированной упрощенной системы налогообложения (АУСН). Целью работы является анализ изменения парадигмы взаимодействия фискальных органов и налогоплательщиков при переходе от декларативного принципа к модели «невидимого» налогообложения. Рассматриваются технологические аспекты автоматизации расчетов налоговой базы на основе данных контрольно-кассовой техники и уполномоченных банков, а также проблемы правового регулирования и риски, связанные с цифровым разрывом.

ABSTRACT

The article explores the transformational processes in the administration of tax regimes for small businesses, using the example of the implementation of the Automated Simplified Taxation System (ASTS). The purpose of the study is to analyze the changing paradigm of interaction between fiscal authorities and taxpayers in the transition from a declarative principle to a model of "invisible" taxation. The article examines the technological aspects of automating tax base calculations based on data from cash registers and authorized banks, as well as the challenges of legal regulation and the risks associated with the digital divide.

Ключевые слова: автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН), цифровизация налогового администрирования, автоматизация расчетов, налоговая отчетность, контрольно-кассовая техника (ККТ), банки, малый бизнес.

Keywords: automated simplified taxation system (ASN), digitalization of tax administration, automation of calculations, tax reporting, cash register equipment (KKT), banks, small business.

Цифровая трансформация экономики предъявляет новые требования к фискальным институтам. Внедрение Автоматизированной упрощенной системы налогообложения (АУСН) с 1 июля 2022 года стало логичным этапом эволюции налогового администрирования в России, направленным на минимизацию издержек малого бизнеса, связанных с расчетом и уплатой налогов. В отличие от классической УСН, новый режим предполагает полный отказ от подачи деклараций и расчет налога силами самой Федеральной налоговой службы (ФНС России) на основании данных, поступающих из внешних источников (банки, онлайн-кассы).

Актуальность исследования обусловлена не только новизной самого режима, но и необходимостью осмысления практических последствий автоматизации: меняется не просто форма отчетности, а сама суть налоговых правоотношений.

В соответствии с Федеральным законом от 25.02.2022 №17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная система налогообложения» началось проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» [1].

Период проведения эксперимента - с 1 июля 2022 года до 31 декабря 2027 года включительно.

1. С 01.07.2022 эксперимент проводится в г. Москве, Московской и Калужской областях, а также Республике Татарстан.

2. С 01.01.2025 эксперимент проводится и в других субъектах Российской Федерации, принявших региональные законы о введении АвтоУСН [6].

Классическое налоговое администрирование строилось на постулате добросовестности налогоплательщика, который самостоятельно исчисляет налог и представляет декларацию, а налоговый орган впоследствии проверяет эти данные. АУСН знаменует переход к превентивному контролю, встроенному в операционную деятельность.

Источником данных для исчисления налога служат два основных контура: фискальные данные от ККТ, передаваемые в режиме реального времени в ФНС, и данные о движении денежных средств по расчетному счету, предоставляемые банками-партнерами. Налоговый орган автоматически сопоставляет эти сведения, исключая возможность сокрытия выручки или необоснованного завышения расходов. Фактически, налоговый контроль происходит непрерывно, а не постфактум, что смещает акцент с последующей проверки отчетности на контроль источника данных - корректность применения ККТ и полноту отражения операций в банковской системе.

С 1 июля 2022 года применять налоговый режим могут все новые индивидуальные предприниматели и организации с даты регистрации в налоговых органах (уведомление о переходе на применение АвтоУСН можно подать не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе), остальные ИП и ЮЛ – с 1 января следующего года. С 1 января 2025 года налогоплательщики, применяющие УСН или НПД, могут перейти на АвтоУСН с 1 числа любого месяца года.

С 1 января 2025 года режим доступен при осуществлении деятельности по агентским договорам доверителям, комитентам или принципалам (например, продавцам на маркетплейсе). Переход на применение налогового режима АвтоУСН добровольный, а уведомление о переходе на АвтоУСН можно подать через личный кабинет налогоплательщика или через уполномоченную кредитную организацию [5].

В основе функционирования АУСН лежит алгоритмический расчет налоговой базы. Налогоплательщик не направляет в инспекцию сведения о доходах и расходах; система автоматически квалифицирует поступления и списания на основании преобладающего критерия. Однако практика показывает наличие неразрешенных методологических коллизий: например, возвраты товаров от покупателей или ошибочные зачисления могут быть некорректно интерпретированы алгоритмом как доход. В классической системе налогоплательщик имел возможность представить пояснения.

В рамках АУСН процесс коррекции усложнен: он требует либо взаимодействия с банком, либо направления уведомления через личный кабинет, что выводит субъекта за пределы полностью автоматического контура. Таким образом, полная автоматизация расчетов возможна лишь для идеальных (стандартных) хозяйственных операций; любые отклонения требуют ручного вмешательства и пересмотра принципов «автоматической истинности» данных.

Когда бизнес начнёт работу на АУСН, налоговая автоматически фиксирует все выполняемые операции. Данные о них появятся в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС. При расчёте налога во внимание принимают категорию и сумму, присущие каждой операции. Однако рекомендуем проверять автоматическое внесение информации. В частности, может возникать ошибка с выбором категории. Если закралась неточность, информацию можно скорректировать вручную.

Несмотря на очевидные преимущества (снижение нагрузки на бизнес, исчезновение ошибок при заполнении форм), внедрение АУСН сопряжено с рядом рисков.

Бизнес становится полностью зависим от бесперебойной работы инфраструктуры ФНС и банков. Сбой в каналах связи или ошибки в API банка могут быть интерпретированы как налоговое правонарушение. Режим доступен только предпринимателям с численностью до 5 человек и годовым доходом до 60 млн руб., однако основным ограничением является необходимость открытия счета в уполномоченном банке. Это сужает выбор финансовых институтов и создает барьеры для тех, кто привык работать с «неудобными» с точки зрения интеграции банками. Автоматизация расчетов вытесняет потребность в традиционном бухгалтерском учете, но повышает спрос на специалистов в области налогового комплаенса, способных анализировать корректность автоматически сформированной базы и взаимодействовать с техподдержкой [2].

В отличие от простого подсчёта количества налогоплательщиков, более показательной характеристикой востребованности автоматизированной упрощённой системы налогообложения является объём налоговых поступлений, администрируемых в рамках этого режима. Для анализа использованы данные официальной статистики ФНС России формы № 1-НМ «Отчёт о поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации» (рисунок 1).

Рисунок 1. Поступление налогов по специальному налоговому режиму АУСН в 2023–2026 гг. (млн руб.)

Анализ динамики поступлений по автоматизированной упрощённой системе налогообложения (АУСН) на основе данных формы № 1‑НМ показывает устойчивый рост налоговых доходов. На начало 2023 года объём поступлений составлял 34,9 млн руб., однако уже к началу 2024 года он вырос до 1 108 млн руб. (прирост более чем в 30 раз), что отражает активное подключение налогоплательщиков в рамках экспериментального режима. В 2025 году поступления увеличились до 2 359 млн руб., а к началу 2026 года достигли 4 534 млн руб., причём абсолютный прирост за последний год составил свыше 2 174 млн руб. Такая динамика свидетельствует о высокой востребованности АУСН среди малого бизнеса и эффективности её автоматизированного администрирования.

По состоянию на начало 2026 года эксперимент по внедрению АУСН распространяется на 87 субъектов Российской Федерации [6]. Исключение составляют два региона – Республика Ингушетия и Чеченская Республика, в которых ещё не приняты региональные законы о введении данного специального налогового режима. Увеличение объёмов администрируемых налогов подтверждает, что автоматизация расчётов и отчётности позволяет не только снизить административную нагрузку на предпринимателей, но и обеспечить стабильное наполнение бюджетов. Дальнейшее развитие режима, вероятно, будет связано с обсуждением расширения лимитов по численности работников и годовому доходу, что позволит охватить большее число организаций и индивидуальных предпринимателей.

Внедрение АУСН представляет собой не просто создание нового налогового режима, а формирование принципиально иной среды взаимодействия государства и бизнеса, основанной на принципах экстерриториальности и проактивности. Автоматизация расчетов и отчетности в рамках данного режима достигла высокого уровня, практически исключив человеческий фактор на этапе первичного учета [3; 4].

Как отметил руководитель ФНС России Д.В. Егоров в докладе Президенту РФ от 19 февраля 2026 года, число плательщиков АУСН достигло 360 тыс., увеличившись в 10 раз. Временные технические сложности, вызванные подключением 14 новых банков-партнёров в конце 2025 года, оперативно устранены; система интегрирована с искусственным интеллектом, маркетплейсами и системой «Честный ЗНАК», что обеспечивает устойчивый контроль за полнотой учёта операций [8].

Важным толчком к росту стали налоговые изменения 2026 года: для плательщиков обычной УСН установлена обязанность по уплате НДС при выручке от 20 млн руб., тогда как режим АУСН сохраняет освобождение от НДС (при лимите дохода 60 млн руб.). Это создаёт для микробизнеса стимул к переходу на автоматизированный режим, подтверждая, что дальнейшее развитие налогового администрирования будет связано с балансом между алгоритмическим расчётом и возможностью субъекта корректировать налоговые последствия через встроенные механизмы обратной связи.

Список литературы:

1. Российская Федерация. Законы. О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения»: Федеральный закон от 17.02.2023 № 17-ФЗ: [принят Государственной Думой 16 февраля 2022 года: одобрен Советом Федерации 22 февраля 2022 года]. – Текст: электронный // КонсультантПлюс: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_439911/ [справочно-правовая система]. – URL:  (дата обращения: 20.03.2026).
2. Российская Федерация. Министерство финансов. О порядке расчета средней численности работников для применения автоматизированной упрощенной системы налогообложения (АУСН): Письмо ФНС России от 2 июня 2025 г. № СД-17-3/1482@. – Текст: электронный // Российский налоговый портал. – URL: http://taxpravo.ru (дата обращения: 20.03.2026). 
3. Федеральная налоговая служба. Более 41,5 тыс. предпринимателей применяют автоУСН: информация ФНС России от 10 декабря 2025 г. – Текст: электронный // ГАРАНТ.РУ: информационно-правовой портал. – 2025. – 10 декабря. – URL: https://www.garant.ru/  (дата обращения: 20.03.2026). 
4. Малый бизнес начал активно переходить с упрощенной системы налогообложения на автоматизированную УСН. – Текст: электронный // Портал малого и среднего предпринимательства Республики Саха (Якутия). – 2026. – 19 января. – URL: https://xn--14-9kcqjffxnf3b.xn--p1ai/  (дата обращения: 20.03.2026). 
5. ФНС России подготовила памятку по вопросам перехода на АУСН. – Текст: электронный // Официальный сайт администрации Еманжелинского муниципального района. – 2024. – 24 декабря. – URL: https://admemr.ru/ (дата обращения: 20.03.2026). 
6. 62 региона уже применяют автоУСН. – Текст: электронный // ФГУП «УВО Минтранса России». – 2025. – 10 апреля. – URL: https://www.uvomintrans.ru/  (дата обращения: 20.03.2026). 
7. Налогообложение. АУСН: Почему выгодно переходить на эту систему. – Текст: электронный // Российский налоговый портал. – 2025. – 7 ноября. – URL: http://taxpravo.ru/  (дата обращения: 20.03.2026). 
8. Глава ФНС доложил Президенту о рекордном росте плательщиков АУСН с начала года – URL: https://www.glavbukh.ru/news/54635-glava-fns-dolojil-prezidentu-o-rekordnom-roste-platelshchikov-ausn-s-nachala-goda (дата обращения: 20.03.2026).