ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ ДЛЯ МАЛОГО И СРЕДНЕГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА КАК ИНСТРУМЕНТА РЕГИОНАЛЬНОЙ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ПОЛИТИКИ НА ПРИМЕРЕ ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ

АННОТАЦИЯ

Актуальность исследования обусловлена стратегической необходимостью диверсификации экономики Иркутской области, традиционно зависящей от крупного промышленного бизнеса, и важностью развития малого и среднего предпринимательства (МСП) как фактора устойчивости, в том числе в моногородах. Налоговые льготы являются ключевым, но бюджетно-затратным инструментом региональной политики поддержки МСП, что требует оценки их реальной эффективности и отдачи для экономики региона.

ABSTRACT

The relevance of the study is due to the strategic need to diversify the economy of the Irkutsk region, which is traditionally dependent on large industrial businesses, and the importance of developing small and medium-sized enterprises (SMEs) as a factor of sustainability, including in single-industry towns. Tax incentives are a key but budget-intensive tool of regional SME support policy, which requires an assessment of their real effectiveness and impact on the regional economy.

Ключевые слова: региональная экономическая политика, Иркутская область, малое и среднее предпринимательство (МСП), налоговые льготы, оценка эффективности, налоговые расходы бюджета, моногорода.

Keywords: regional economic policy, Irkutsk Region, small and medium-sized enterprises (SMEs), tax benefits, efficiency assessment, budget tax expenditures, single-industry towns.

Введение

Целью работы является оценка результативности системы налоговых льгот для субъектов МСП в Иркутской области с точки зрения достижения стратегических целей региональной экономической политики. Для достижения  цели необходимым представляется выполнять следующие задачи: изучить роль МСП и нормативно-правовую базу налогового стимулирования в контексте стратегии социально-экономического развития Иркутской области; проанализировать действующие механизмы налоговой поддержки субъектов МСП в регионе.

Практическая значимость заключается в разработке конкретных рекомендаций для органов власти Иркутской области по корректировке политики поддержки МСП. Предложены меры по дифференциации льгот для моногородов, введению KPI для их получателей, а также по усилению немонетарных форм поддержки, что может повысить эффективность бюджетных расходов и способствовать реальной диверсификации экономики региона.

Материалы и методы

Методологическую основу работы составил комплексный подход, сочетающий общенаучные методы анализа и синтеза с профильными инструментами региональной экономики. В процессе исследования применялись: сравнительно-правовой анализ нормативной базы Иркутской области, статистический метод оценки динамики показателей сектора МСП и объемов налоговых расходов, а также метод анализа «затраты-результаты» для сопоставления выпадающих доходов бюджета с социальным и экономическим эффектом. Ключевым инструментом послужила официальная методика оценки эффективности налоговых расходов, позволяющая верифицировать целесообразность льгот через показатели бюджетной и общественной отдачи. Информационной базой послужили отчеты Министерства финансов Иркутской области и данные ФНС России, обработанные с применением методов контент-анализа документов стратегического планирования региона.

Налоговые льготы для МСП в Иркутской области

Региональная экономическая политика (РЭП) представляет собой целенаправленную деятельность органов власти субъекта Федерации по управлению социально-экономическим развитием территории. Для Иркутской области, характеризующейся индустриально-сырьевой структурой экономики с доминированием энергетики, цветной металлургии и лесного комплекса, ключевые цели РЭП сформулированы в ее стратегических документах. Согласно стратегии социально - экономического развития Иркутской области до 2036 года, приоритетами являются диверсификация экономики, преодоление сырьевой зависимости, развитие человеческого капитала и снижение межмуниципальных диспропорций. В этом контексте развитие малого и среднего предпринимательства (МСП) рассматривается не как автономная задача, а как кросс-отраслевой стратегический инструмент для:

- Создания новой занятости вне градообразующих предприятий, особенно в моногородах (Братск, Усть-Илимск, Усолье-Сибирское).

- Формирования конкурентной среды и сектора услуг, повышающего качество жизни.

- Освоения инновационных ниш и развития внутренней кооперации с крупным бизнесом.

Таким образом, оценка любого инструмента поддержки МСП, включая налоговые льготы, должна проводиться через призму его вклада в достижение этих масштабных стратегических целей.

Инструментарий РЭП в сфере поддержки предпринимательства разнообразен. Помимо прямых бюджетных ассигнований (субсидии, гранты), он включает косвенные меры: имущественную, инфраструктурную, информационную поддержку. Налоговые льготы занимают в этой системе особое положение, относясь к категории «налоговых расходов бюджета». Это означает, что государство сознательно отказывается от части потенциальных доходов (устанавливая пониженные ставки или освобождения) в расчете на получение большего социально-экономического эффекта в будущем.

В Иркутской области основные налоговые преференции для МСП устанавливаются в рамках федерального и регионального законодательства. Ключевым документом является Федеральный закон от 24.07.2007 №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», который определяет право субъектов РФ устанавливать пониженные ставки налога на прибыль, зачисляемого в областной бюджет, для отдельных категорий налогоплательщиков. Эффективность данного инструмента напрямую зависит от того, насколько сконструированные условия (виды деятельности, ограничения по выручке) коррелируют с приоритетами развития региона и насколько результаты его применения поддаются количественной оценке.

Для комплексной оценки эффективности налоговых льгот для МСП в Иркутской области предлагается использовать систему взаимодополняющих критериев и соответствующих им методов анализа.

Во-первых, фискальная эффективность, которая оценивает, окупаются ли выпадающие доходы консолидированного бюджета области. Ключевой индикатор – соотношение объема предоставленных льгот (расчетной суммы недополученных доходов) и прироста налоговых поступлений в последующие периоды не только от МСП, но и в целом (за счет роста НДФЛ, страховых взносов с новых рабочих мест, налога на имущество). Методологической основой здесь выступает анализ «затраты-результаты» и анализ динамических рядов бюджетной отчетности Министерства финансов Иркутской области.

Во-вторых, экономическая эффективность. Она измеряет непосредственное воздействие льгот на целевой сектор. Оценивается динамика ключевых показателей: количества действующих субъектов МСП (особенно в обрабатывающих производствах и сфере услуг), численности занятых в них, оборота и объема инвестиций в основной капитал.

Иркутская область использует следующие механизмы налогового стимулирования в рамках своих полномочий:

1. Пониженная ставка налога на прибыль для организаций, осуществляющих деятельность в сфере ИТ.  В соответствии со ст. 284.2 НК РФ, установлена пониженная ставка налога на прибыль в размере 0% (в части, зачисляемой в областной бюджет). Это значительная льгота, однако она носит отраслевой, а не общий предпринимательский характер.

2. Налоговые льготы для бизнеса на территории особой экономической зоны.  Для резидентов особой экономической зоны туристско-рекреационного типа «Ворота Байкала» действует льгота по налогу на прибыль (15,5%) и по налогу на имущество (0% на 10 лет). Данный инструмент является важным для развития туризма на южном берегу озера Байкал, но ограниченным для широкого круга предпринимателей.

 3. Льгота по упрощенной системе налогообложения (УСН) для налогоплательщиков, имеющих особый правовой статус. В Иркутской области установлена дифференцированная налоговая ставка при применении упрощенной системы налогообложения для отдельных категорий налогоплательщиков, осуществляющих деятельность на территории Иркутской области в размере 5 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, а также в размере 1 процента в случае, если объектом налогообложения являются доходы. Данные ставки применяются налогоплательщиками не более 5 налоговых периодов, начиная с первого числа налогового периода, в котором им присвоен соответствующий статус.

Результаты и обсуждение

Анализ динамики применения региональных налоговых льгот в Иркутской области за 2023–2025 гг., проведенный на основе отчетов Министерства финансов Иркутской области и заключений Контрольно-счетной палаты региона, демонстрирует устойчивый переход к модели селективного стимулирования. Согласно данным регионального реестра налоговых расходов, при фактическом объеме преференций в 6,98 млрд рублей в 2023 году, в плановом периоде 2024–2025 гг. на фоне прогнозируемого ФНС снижения доходов бюджета внедряются принципы «адресности и срочности» с сохранением поддержки на уровне около 7,1 млрд рублей. Высокая результативность системы подтверждается материалами официальной оценки эффективности: 92% налоговых расходов признаны обоснованными, что обеспечило, по сведениям Единого реестра субъектов МСП, рост числа предпринимателей на 3,3% (до 91 000 единиц к концу 2024 года) и поддержку занятости для 384 тыс. человек. Фискальный эффект, рассчитанный по методике Правительства Иркутской области, показывает, что на каждый рубль предоставленных «стимулирующих» льгот приходится от 1,5 до 2,1 рубля прироста налоговых поступлений в консолидированный бюджет, что подтверждает статус преференций как эффективной инвестиции в диверсификацию экономики региона. Анализ приведенной статистики позволяет сделать следующие выводы о ее взаимосвязи с развитием малого и среднего предпринимательства.

Приоритеты в области глубокой переработки сырья и несырьевого экспорта создают прямые рыночные ниши для инновационных малых и средних предприятий. Успешная межведомственная модель управления, апробированная при разработке экспортной программы, может быть транслирована на координацию поддержки МСП. Для повышения эффективности региональной экономической политики рекомендуется переход от пассивного предоставления преференций к модели "адаптивного налогового стимулирования", предполагающей внедрение дифференцированных ставок УСН (1% и 5%) не по отраслевому признаку, а на основе территориально-кооперационного коэффициента: повышенные льготы должны получать предприятия МСП, локализованные в моногородах, при условии их интеграции в производственные цепочки крупных региональных холдингов. Кроме того, предлагается внедрение цифрового механизма "автоматической верификации эффективности", при котором пролонгация налоговой льготы на следующий период осуществляется в беззаявительном порядке только при условии опережающего роста фонда оплаты труда и выручки предприятия относительно среднеотраслевых значений, что позволит трансформировать налоговые расходы из формы "социальной субсидии" в высокоэффективный инвестиционный инструмент структурной трансформации экономики.

Заключение

Подводя итоги исследования, можно сделать вывод, что налоговое стимулирование в Иркутской области трансформировалось в ключевой механизм обеспечения экономической устойчивости региона. Опираясь на отчетность Министерства финансов Иркутской области за 2023–2025 гг., установлено, что система льгот объемом около 7 млрд рублей ежегодно демонстрирует высокую бюджетную эффективность. Несмотря на достигнутый рост числа субъектов МСП, традиционные методы поддержки сталкиваются с вызовами в виде территориальных диспропорций и бюджетных ограничений предстоящего периода. Научная новизна авторского подхода заключается в предложении перехода от инерционной модели поддержки к стратегии «результативного ориентирования». Внедрение рекомендуемых инструментов позволит перевести налоговые расходы из категории пассивных потерь бюджета в категорию активных инвестиций. Предложенная корректировка региональной политики создаст условия для органичного включения малого бизнеса в цепочки импортозамещения, превращая сектор МСП из социального стабилизатора в фундамент технологического и структурного обновления экономики региона до 2036 года.

Список литературы:

1. Бухвальд, Е. М. Налоговое стимулирование малого и среднего предпринимательства в России: проблемы и перспективы / Е. М. Бухвальд // Финансы и кредит. – 2020. – Т. 26, № 5(797). – С. 1011-1027.
2. Земцов, С. П. Эффективность мер поддержки МСП в российских регионах: оценка на панельных данных / С. П. Земцов, В. Л. Бабурин // Вопросы экономики. – 2020. – № 12. – С. 92-111.
3. Зотиков, Н. З. Налоговые льготы и преференции как элемент поддержки малого и среднего предпринимательства / Н. З. Зотиков // Экономическая безопасность: современные вызовы и поиск эффективных решений: материалы всероссийской научно-практической конференции, Москва, 19 ноября 2020 года. – Москва: Московский университет им. С.Ю. Витте, 2020. – С. 750-760. 
4. Невьянцева, Л. С. Методический подход к оценке эффективности реализации региональной инвестиционной политики в контексте обеспечения технологического суверенитета экономики / Л. С. Невьянцева, В. В. Акбердина // Проблемы развития территории. — 2025. — Т. 29, № 3. — С. 38–58.
5. Рахимзода, М. И. Методология оценки эффективности налоговых преференций для малого и среднего предпринимательства в региональном развитии / М. И. Рахимзода, Х. А. Бахронова // Вестник евразийской науки. — 2024. — Т. 16. — № s6. — С. 1-12.
6. Румянцев, Н. М. Тенденции развития экономики регионов Северо-Запада России: структурный подход к мониторингу / Н. М. Румянцев, Е. В. Лукин // Экономические и социальные перемены: факты, тенденции, прогноз. — 2025. — Т. 18, № 6. — С. 46–70.