ЭКОНОМИЧЕСКИЙ КОНТРОЛЛИНГ И ЕГО РОЛЬ В УПРАВЛЕНИИ ФИНАНСОВЫМИ ПОТОКАМИ ПРЕДПРИЯТИЯ

АННОТАЦИЯ

В статье рассмотрены вопросы, касающиеся обоснования и характеристики роли экономического контроллинга в управлении финансовыми потоками предприятия. Нынешние условия хозяйствования, отличающиеся волатильностью рынков, весомым усложнением взаимосвязей, требуют от компаний внедрения действенных механизмов управления денежными потоками. Исследователи в данной связи обращаются к инструментам, способным обеспечить прозрачность, эффективность движения финансовых ресурсов. При этом в научной среде отсутствует единое понимание места контроллинга в управленческой системе: часть авторов рассматривает его как вспомогательную функцию, другие — в качестве ключевого звена менеджмента. Дискуссионным остается вопрос о границах и взаимодействии со смежными функциями. Цель исследования состоит в раскрытии механизмов влияния экономического контроллинга на результативность управления финансовыми потоками предприятия в условиях цифровой трансформации бизнес-процессов. В результате исследования установлено, что внедрение системы контроллинга позволяет сократить кассовые разрывы, снизить потребность в оборотном капитале, повысить скорость принятия управленческих решений. Определены достоинства, ограничения, а также перспективные направления развития контроллинга (интеграция с технологиями искусственного интеллекта, расширение инструментария предиктивной аналитики, углубление взаимосвязи с риск-менеджментом). Материалы статьи представляют практическую ценность для руководителей финансовых служб, специалистов по контроллингу, а также исследователей в области управления.

ABSTRACT

The article discusses issues related to the justification and characteristics of the role of economic controlling in the management of financial flows of an enterprise. The current economic conditions, characterized by market volatility and significant complexity of interconnections, require companies to implement effective cash flow management mechanisms. In this regard, researchers turn to tools that can ensure transparency and efficiency of the movement of financial resources. At the same time, there is no unified understanding of the place of controlling in the management system in the scientific community: some authors consider it as an auxiliary function, others as a key link in management. The issue of boundaries and interaction with related functions remains debatable. The purpose of the study is to reveal the mechanisms of influence of economic controlling on the effectiveness of managing financial flows of an enterprise in the context of digital transformation of business processes. As a result of the study, it was found that the introduction of a controlling system makes it possible to reduce cash gaps, reduce the need for working capital, and increase the speed of managerial decision-making. The advantages, limitations, as well as promising directions for the development of controlling (integration with artificial intelligence technologies, expansion of predictive analytics tools, deepening the relationship with risk management) are identified. The materials of the article are of practical value for managers of financial services, controlling specialists, as well as researchers in the field of management.

Ключевые слова: денежные потоки, информационно-аналитическое обеспечение, контроллинг, платежный календарь, предиктивная аналитика, управление финансами, экономическая эффективность.

Keywords: cash flows, information and analytical support, controlling, payment calendar, predictive analytics, financial management, economic efficiency

Введение

В условиях динамичной рыночной среды субъекты хозяйствования испытывают потребность в качественном и слаженном оперативном управлении денежными ресурсами. Экономический контроллинг служит инструментом, позволяющим руководству получать точные данные о движении финансов, принимать аргументированные решения.

Противоречие между растущими запросами компаний в отношении эффективного управления финансовыми потоками и недостаточным развитием инструментария на фоне цифровой трансформации бизнес-процессов обусловливает значимость обращения к теме. Существующие подходы к организации контроллинга не в полной мере отражают потенциал информационных технологий, а также возрастающую сложность финансовых взаимосвязей между подразделениями предприятия, что снижает результативность управленческих действий в сфере движения денежных средств.

Методы и материалы

В ходе написания работы были использованы сравнительный анализ, систематизация, обобщение. Также изучены научные публикации последних лет.

При ознакомлении с материалами, источниками по проблематике экономического контроллинга подчеркнуто многообразие подходов к его исследованию. В теоретическом осмыслении его природы И.А. Баскаков рассматривает эволюцию концептуальных основ (в контексте развития экономики предприятия) [1]. А.П. Виткалова акцентирует внимание на системном характере анализируемого направления, высвечивая и подробно описывая его место в поддержке управления бизнес-процессами [2]. Развивая данные суждения, А.Д. Штырикова и О.В. Шнайдер представляют контроллинг как комплексную учетно-аналитическую систему, интегрирующую различные функции [10].

Существенный пласт изысканий посвящен финансовым аспектам. Так, Ю.А. Котлова, Л.В. Попова дают характеристику взаимосвязи контроллинга с управленческим учетом в контексте формирования результатов [3]. О.Г. Чернышева и Л.А. Семина обосновывают ключевую роль экономико-финансового механизма в управлении промышленными организациями [8]. Детальный анализ производственных затрат в системе контроллинга представлен в работе С.Г. Креневой, В.В. Терёшиной, Д.С. Шлычкова [4].

Особое внимание в современных трудах уделяется роли рассматриваемого направления в обеспечении экономической безопасности хозяйствующих субъектов. В.Б. Малицкая и И.Е. Коноваленко позиционируют контроллинг в качестве одного из механизмов е укрепления, приводя соответствующие аргументы [5]. М.Ш. Мержо и Л.Ш. Янгульбаева детально анализируют инструментарий в этом же контексте [6]. Р.Р. Нуца и Т.А. Сигунова исследуют специфику применения контроллинга в условиях цифровой трансформации [7]. С.Л. Шатров, А.С. Писарева, Т.С. Хохлякова развивают характеристику методологических аспектов интеграции анализируемого направления в увязке с безопасностью [9].

В научных изысканиях обнаруживаются определенные противоречия в трактовке места и роли контроллинга. Часть исследователей рассматривает его как вспомогательную функцию, другие позиционируют как ключевой управленческий элемент. Существуют разногласия касательно границ, а также взаимодействия с прочими функциями.

Недостаточно изученными остаются вопросы трансформации инструментария контроллинга в условиях цифровизации экономики, методологические нюансы интеграции с современными информационными системами, проблемы оценивания результативности. Также наблюдается дефицит эмпирических работ, демонстрирующих количественные итоги внедрения контроллинговых схем в компаниях различных отраслей.

Результаты и обсуждение

При рассмотрении сущностных характеристик целесообразно отметить, что экономический контроллинг представляет собой систему информационно-аналитической поддержки управленческих решений. В отличие от традиционного контроля, рассматриваемая сфера не ограничивается фиксацией отклонений, а предлагается механизмы их предупреждения [2, 6].

Ключевая особенность описываемого контроллинга заключается в его превентивном характере. Специалисты соответствующих отделов отслеживают ранние сигналы вероятных финансовых затруднений (к примеру, снижение оборачиваемости активов, ухудшение показателей ликвидности, рост просроченной дебиторской задолженности и т. п.).

Движение денежных средств на предприятии характеризуется множеством взаимосвязанных потоков (рис. 1):

Рисунок 1. Разнообразие типов финансовых потоков предприятия

(составлено автором на основе [3, 8])

Задача контроллинга состоит в обеспечении сбалансированности этих потоков во времени и по объемам. Дисбаланс способен привести к дефициту ликвидности или, напротив, к избытку неработающих денежных средств.

В современной теории и практике экономический контроллинг выступает как обособленная научная дисциплина, интегрирующая методы планирования, контроля, информационного обеспечения управления организацией. В основе концепции заложено представление о взаимосвязи всех функциональных сфер деятельности компании — через призму финансовых результатов.

Фундаментальное значение для понимания сущности рассматриваемого направления имеет принцип обратной связи в управленческом цикле. Он реализуется через непрерывное сопоставление фактических показателей с плановыми значениями, выявление причин отклонений, выработку корректирующих воздействий. При этом характеризуемые процедуры вовсе не ограничиваются констатацией фактов, а нацелены на предупреждение нежелательных ситуаций.

Итак, концептуальную основу контроллинга формируют несколько ключевых положений. Во-первых, это ориентация на достижение целей предприятия через координацию управленческой системы. Во-вторых, информационно-аналитическая поддержка принятия решений на базе релевантных данных. В-третьих, формирование системы внутреннего консалтинга по вопросам экономической эффективности.

В рамках теоретической модели предполагается выделение двух взаимосвязанных контуров: стратегического и оперативного [4, 5, 10]. Первый ориентирован на обеспечение долгосрочной конкурентоспособности, он опирается на механизмы согласования целей с текущей деятельностью. Второй фокусируется на достижении заданного уровня прибыли, ликвидности в краткосрочной перспективе.

В качестве существенного звена концепции выступает процессный подход. В его рамках деятельность компании рассматривается как совокупность взаимосвязанных бизнес-процессов, каждый из которых вносит вклад в создание стоимости. Экономический контроллинг обеспечивает транспарентность (с точки зрения затрат, результатов).

В методологическом плане контроллинг базируется на принципе управления по отклонениям. Это означает концентрацию внимания руководства на существенных расхождениях с заданными параметрами и игнорирование незначительных колебаний показателей. Благодаря этому обеспечивается экономия управленческих усилий, повышается оперативность реагирования на критические ситуации.

Специалисты по контроллингу задействуют обширный спектр аналитических инструментов:

Рис. 2. Аналитический инструментарий, используемый в рамках экономического контроллинга

(составлено автором на основе [1, 7, 8])

Результативность рассматриваемого направления во многом определяется его интеграцией в организационную структуру предприятия. Служба контроллинга должна иметь полномочия запрашивать требуемую информацию у всех подразделений и представлять рекомендации руководству.

Результативный экономический контроллинг невозможен без современных программных решений. Весьма значима интеграция данных из различных источников. Речь идёт о:

- бухгалтерском учете;

- управленческой отчетности;

- банк-клиенте;

- CRM;

- производственных системах.

Важно подчеркнуть, что само программное обеспечение должно обеспечивать оперативный сбор и обработку информации, формирование аналитических отчетов, прогнозирование денежных потоков, сценарное моделирование.

Современные тенденции определяют новые направления развития (таблица 1):

Таблица 1.

Выделение ключевых ориентиров развития экономического контроллинга на перспективу

(составлено автором на основе [2, 4, 10])

Итак, ключевая задача рассматриваемого контроллинга заключается в обеспечении мониторинга, планирования, корректировки финансовых потоков для достижения стратегических и операционных целей компании. Описание его достоинств и ограничений целесообразно дифференцировать на несколько ключевых категорий, в том числе, оперативность, точность, адаптивность, организационные возможности и т. д. Далее представлена таблица 2 с отражением авторского взгляда на эти характеристики.

Таблица 2.

Место экономического контроллинга в управлении финансовыми потоками организации

(составлено автором)

С учётом информации из таблицы уместно резюмировать, что системный подход к экономическому контроллингу содействует долгосрочному развитию хозяйствующего субъекта, повышению его конкурентоспособности. Вместе с тем, необходимо принимать во внимание его ограничения (возможные ошибки в данных, сложность адаптации в условиях динамичных рыночных изменений и т. п.).

Выводы

Экономический контроллинг становится в нынешних условиях хозяйствования неотъемлемым звеном современной системы управления предприятием. Его интеграция в практическую плоскость требует значительных организационных усилий, а также инвестиций в информационные технологии; при этом обеспечивается качественное улучшение управленческого механизма в отношении финансовых потоков.

Достоинства характеризуемого инструмента представлены оперативностью, точностью, отчетливой стратегической ориентацией, что помогает организациям повышать результативность использования своих финансовых ресурсов.

Одновременно с этим для успешного функционирования требуются квалифицированные специалисты, качественные данные, надёжная и бесперебойная поддержка организационных изменений — из соображений преодоления возможного сопротивления.

Как представляется, дальнейшее развитие рассматриваемой сферы будет определяться цифровой трансформацией предпринимательства, растущими требованиями к эффективности принимаемых решений.

Список литературы:

1. Баскаков И.А. Развитие концепций контроллинга в рамках экономики предприятия / И.А. Баскаков // Взаимодействие науки и общества в контексте междисциплинарных исследований. Сборник статей Международной научно-практической конференции. – Уфа: 2023. – С. 36-38.
2. Виткалова А.П. Контроллинг – комплексная система поддержки управления бизнес-процессами / А.П. Виткалова // Современные тенденции и перспективы цифровых преобразований в экономике, бизнесе и образовании. Материалы конференции. – Энгельс: 2021. – С. 31-34.
3. Котлова Ю.А. Финансовый результат в контексте управленческого учёта и контроллинга / Ю.А. Котлова, Л.В. Попова // Управленческий учет. – 2021. – № 6-3. – С. 638-645.
4. Кренева С.Г. Производственные затраты в системе бизнес-процессов контроллинга: планирование, учет и анализ / С.Г. Кренева, В.В. Терёшина, Д.С. Шлычков // Экономические науки. – 2022. – № 208. – С. 265-276.
5. Малицкая В.Б. Пути обеспечения экономической безопасности хозяйствующего субъекта / В.Б. Малицкая, И.Е. Коноваленко // Плехановский научный бюллетень. – 2022. – № 2 (22). – С. 14-22.
6. Мержо М.Ш. Инструменты контроллинга в системе экономической безопасности предприятия / М.Ш. Мержо, Л.Ш. Янгульбаева // Вестник Чеченского государственного университета им. А.А. Кадырова. – 2023. – № 2 (50). – С. 71-77.
7. Нуца Р.Р. Инструменты контроллинга в обеспечении экономической безопасности организации / Р.Р. Нуца, Т.А. Сигунова // Хроники цифровых трансформаций. Сборник научных трудов. – Москва: 2024. – С. 82-84.
8. Чернышева О.Г. Экономико-финансовый контроллинг как основа управления в промышленных организациях / О.Г. Чернышева, Л.А. Семина // Экономика и предпринимательство. – 2021. – № 9 (134). – С. 1069-1072.
9. Шатров С.Л. Контроллинг в обеспечении экономической безопасности / С.Л. Шатров, А.С. Писарева, Т.С. Хохлякова // Рынок транспортных услуг (проблемы повышения эффективности). – 2022. – № 1 (15). – С. 240-247.
10. Штырикова А.Д. Контроллинг как учетно-аналитическая система управления экономическим субъектом / А.Д. Штырикова, О.В. Шнайдер // Карельский научный журнал. – 2023. – Т. 12. – № 1 (42). – С. 24-27.