ЭКОНОМИЧЕСКАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ ГОСУДАРСТВА В СФЕРЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

АННОТАЦИЯ

В статье анализируется состояние экономической безопасности Российской Федерации в сфере налогообложения. Рассматриваются текущие проблемы налоговой системы, проблемы экономической безопасности Российской Федерации в сфере налогообложения, проводится их подробный анализ, а также предлагаются возможные решения, основанные на реальных примерах и статистических данных. Обозначаются основные угрозы, с которыми сталкивается Россия в данной сфере, и предлагаются возможные пути их решения. Особое внимание уделено вопросам налоговой задолженности, уклонения от уплаты налогов и эффективности налогового администрирования.

ABSTRACT

The article analyzes the state of economic security of the Russian Federation in the field of taxation. The current problems of the tax system, the problems of economic security of the Russian Federation in the field of taxation are considered, their detailed analysis is carried out, and possible solutions based on real examples and statistical data are proposed. The main threats that Russia faces in this area are outlined and possible solutions are proposed. Special attention is paid to the issues of tax arrears, tax evasion and the effectiveness of tax administration.

Ключевые слова: экономическая безопасность, налогообложение, налоговая система, налоговая задолженность.

Keywords: economic security, taxation, tax system, tax debt.

Экономическая безопасность государства является одной из ключевых задач, стоящих перед любой страной. В условиях глобализации и нестабильности мировой экономики значимость этой проблемы многократно возрастает. Особое место в обеспечении экономической безопасности занимает налогообложение, которое выполняет несколько важных функций: финансирование государственных расходов, перераспределение доходов, регулирование экономики и стимулирование развития.

Для России вопросы налоговой безопасности особенно актуальны в связи с большим числом внешних и внутренних вызовов. Основные угрозы экономической безопасности в сфере налогообложения включают в себя высокую налоговую задолженность, значительный уровень теневой экономики, коррупцию в налоговых органах и неэффективное налоговое администрирование.

Одной из основных проблем налоговой системы России является высокая налоговая задолженность. По данным Федеральной налоговой службы (ФНС) России, на конец 2023 года общая сумма налоговой задолженности превысила 1 триллион рублей. Это не только снижает доходную часть бюджета, но и подрывает доверие к налоговой системе в целом [1].

Налоговая задолженность негативно влияет на экономику страны, так как не в полной мере обеспечивает бюджет финансовыми ресурсами и ограничивает государство в возможности выполнения социальных программ [2].

Кроме того, значительный уровень теневой экономики является серьезной угрозой для экономической безопасности. По оценкам экспертов, в 2023 году доля теневой экономики в ВВП России составила около 20%. Это свидетельствует о том, что значительная часть экономической деятельности происходит вне официального учета, что негативно сказывается на поступлениях в бюджет и увеличивает нагрузку на честных налогоплательщиков. Коррупция в налоговых органах также остается серьезной проблемой. Несмотря на предпринимаемые меры по борьбе с коррупцией, случаи взяточничества и злоупотреблений служебным положением продолжают иметь место. Это подрывает доверие граждан и бизнеса к государственным институтам и создает предпосылки для уклонения от уплаты налогов [3].

В 2023 году было выявлено более 15 тысяч случаев уклонения от уплаты налогов на сумму свыше 100 миллиардов рублей. В том числе, одно из крупнейших дел касалось крупной торговой сети, которая не уплатила налогов на сумму более 10 миллиардов рублей, используя сложные схемы с офшорными компаниями. Статистические данные также свидетельствуют о низкой эффективности налогового администрирования. По данным Всемирного банка, Россия занимает 92-е место из 190 стран по показателю "Уплата налогов" в рейтинге Doing Business 2023. Это указывает на сложности, с которыми сталкиваются компании при взаимодействии с налоговыми органами, включая бюрократические барьеры и затраты времени на подготовку налоговой отчетности [4].

Экономическая безопасность в сфере налогообложения определяется способностью государства эффективно собирать налоги, минимизировать налоговые преступления и обеспечивать справедливое распределение налоговой нагрузки среди граждан и организаций. В России на текущий момент существует ряд проблем, влияющих на экономическую безопасность в данной сфере:

1. Высокий уровень теневой экономики. По оценкам Росстата, теневая экономика в России составляет около 12-15% ВВП. Это приводит к значительным потерям налоговых доходов.
2. Налоговые преступления и уклонение от уплаты налогов. ФНС России регулярно выявляет случаи уклонения от уплаты налогов, однако масштабы этой проблемы остаются значительными. В 2022 году выявлено налоговых правонарушений на сумму более 100 млрд рублей.
3. Недостаточная эффективность налогового администрирования. Включает в себя проблемы автоматизации процессов, недостаточную квалификацию налоговых инспекторов и коррупционные риски.

Теневая экономика представляет собой одну из наиболее серьезных угроз для экономической безопасности государства. Высокий уровень теневой экономики означает значительное снижение налоговых поступлений, что ограничивает возможности государства в финансировании социальных программ, инфраструктурных проектов и обороны.

Согласно исследованию РАНХиГС, основными секторами, где теневая экономика наиболее распространена, являются строительство, торговля и сельское хозяйство. Например, в строительстве доля теневого сектора составляет около 30%. Одним из ярких примеров является крупное расследование 2021 года, в ходе которого было выявлено, что в теневом секторе строительной отрасли крутилось более 50 млрд рублей, что привело к недополучению налогов на сумму около 10 млрд рублей.

Проблема теневой экономики усугубляется низким уровнем финансовой грамотности населения и недостаточным контролем со стороны налоговых органов. Для борьбы с этим явлением необходимы комплексные меры, включающие ужесточение законодательства, усиление налогового контроля и повышение финансовой грамотности граждан.

Уклонение от уплаты налогов является еще одной значимой проблемой, негативно влияющей на экономическую безопасность России. Налоговые преступления включают в себя сокрытие доходов, фальсификацию бухгалтерской отчетности и использование схем с целью минимизации налоговых выплат. В 2022 году ФНС России выявила более 25 тысяч случаев налоговых правонарушений. Одним из наиболее резонансных дел стало дело против крупного ритейлера, который в течение нескольких лет занижал налоговые обязательства.

Одним из ключевых аспектов решения проблем в сфере налогообложения является повышение эффективности налогового администрирования. Это включает в себя модернизацию налоговой системы, внедрение новых технологий, а также повышение квалификации сотрудников налоговых органов. Современные технологии могут значительно повысить эффективность налогового администрирования. В последние годы ФНС России активно внедряет технологии Big Data, искусственный интеллект и машинное обучение для анализа налоговой отчетности и выявления возможных нарушений.

Внедрение современных технологий

Успешным примером использования технологий является проект "АСК НДС-2", запущенный ФНС России в 2015 году. Система автоматически анализирует данные о НДС и выявляет несоответствия в отчетности. По данным ФНС, благодаря внедрению этой системы в 2016-2020 годах удалось дополнительно взыскать более 100 млрд рублей налогов. Другой пример - использование технологий блокчейн для обеспечения прозрачности и безопасности налоговых операций. В 2019 году в России был запущен пилотный проект по использованию блокчейна в налоговом учете, который показал высокую эффективность и надежность.

Повышение квалификации сотрудников

Эффективное налоговое администрирование невозможно без квалифицированных сотрудников. Важно не только обеспечивать высокий уровень начальной подготовки, но и регулярно повышать квалификацию сотрудников налоговых органов. ФНС России регулярно проводит обучающие семинары и курсы повышения квалификации для своих сотрудников. В 2022 году более 20 тысяч сотрудников прошли обучение по новым технологиям налогового администрирования. Один из успешных проектов - создание онлайн-платформы для обучения сотрудников, что позволило значительно сократить затраты на обучение и повысить его доступность.

Эффективная налоговая система требует не только современных технологий и квалифицированных сотрудников, но и адекватного законодательства, которое отвечает современным вызовам и угрозам.

Ужесточение мер за налоговые правонарушения

Одним из шагов к повышению экономической безопасности является ужесточение мер за налоговые правонарушения. Важно, чтобы наказание было неизбежным и соразмерным с нарушением. В 2021 году были внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, предусматривающие ужесточение ответственности за уклонение от уплаты налогов. В результате ужесточения мер в 2022 году количество выявленных случаев налоговых правонарушений снизилось на 10%, что свидетельствует о положительном эффекте данных изменений.

Обеспечение справедливого распределения налоговой нагрузки

Одной из проблем российской налоговой системы является неравномерное распределение налоговой нагрузки. Для обеспечения экономической безопасности важно, чтобы налоговая система была справедливой и прозрачной. В 2020 году был введен прогрессивный налог на доходы физических лиц, который позволяет более справедливо распределять налоговую нагрузку между гражданами. По данным ФНС, за первый год действия прогрессивной шкалы НДФЛ бюджет получил дополнительно 60 млрд рублей, что позволило профинансировать важные социальные программы.

Международный опыт в области налогового администрирования

Для повышения экономической безопасности в сфере налогообложения Россия может воспользоваться опытом других стран, где налоговые системы уже продемонстрировали свою эффективность и устойчивость.

Примеры успешных практик

Эстония считается одной из ведущих стран в области электронного правительства и налогового администрирования. Основной особенностью эстонской налоговой системы является полная цифровизация всех процессов. Это позволяет минимизировать человеческий фактор и значительно ускорить обработку налоговой информации.

Электронное декларирование: В Эстонии 95% налогоплательщиков подают налоговые декларации онлайн. Это значительно снижает административные издержки и уменьшает вероятность ошибок.

Единое окно: Все налоговые услуги доступны через единый портал, что упрощает взаимодействие налогоплательщиков с налоговыми органами и повышает прозрачность системы [5].

Эстонский опыт показывает, что внедрение цифровых технологий и автоматизация процессов может значительно повысить эффективность налогового администрирования и уменьшить масштабы теневой экономики.

Германия демонстрирует успешный пример борьбы с налоговыми преступлениями через усиление межведомственного сотрудничества и использование аналитических технологий.

Межведомственное сотрудничество: в Германии налоговые органы тесно сотрудничают с другими государственными учреждениями, такими как полиция и финансовые регуляторы. Это позволяет оперативно выявлять и пресекать налоговые преступления.

Аналитические технологии: использование аналитических технологий, таких как системы для анализа больших данных, позволяют эффективно выявлять подозрительные транзакции и схемы уклонения от уплаты налогов.

Данный опыт показывает, что эффективная борьба с налоговыми преступлениями требует комплексного подхода, включающего как технологические решения, так и организационные меры.

Внедрение международного опыта в России

Опыт других стран может быть адаптирован и внедрен в России для повышения эффективности налогового администрирования и борьбы с налоговыми преступлениями. Аналогично эстонскому опыту, Россия может продолжить и расширить цифровизацию налоговых процессов. Это включает в себя не только развитие электронного декларирования, но и создание единого портала для всех налоговых услуг.

Внедрение аналитических технологий

Использование аналитических технологий для анализа больших данных и выявления подозрительных схем может существенно повысить эффективность борьбы с налоговыми правонарушениями. Для этого необходимо инвестировать в разработку и внедрение таких технологий, а также в обучение сотрудников их использованию.

Возможные препятствия и пути их преодоления

Финансовые ограничения: одним из основных препятствий может стать нехватка финансовых ресурсов на внедрение новых технологий и реформирование налоговой системы. Для преодоления этого препятствия можно привлечь инвестиции частного сектора или использовать государственные фонды развития. Диалог с бизнес-сообществом: для уменьшения оппозиции со стороны бизнеса необходимо активно вовлекать предпринимателей в процесс разработки и реализации реформ. Регулярный диалог с представителями бизнес-сообщества поможет учитывать их интересы и минимизировать негативные последствия изменений. Постепенное внедрение изменений: для снижения рисков и уменьшения негативных последствий изменений, рекомендуется внедрять предложенные реформы постепенно, с учетом специфики российской экономики и обратной связи от реальной практики.

Таким образом, в данной статье были рассмотрены ключевые аспекты экономической безопасности государства в сфере налогообложения, сосредоточившись на контексте России. Проблемы налогообложения, такие как теневая экономика, уклонение от уплаты налогов и налоговые преступления, имеют серьезное значение для экономической стабильности и развития страны. В процессе анализа был выделен международный опыт успешных налоговых реформ, а также предложены рекомендации для их адаптации в российских условиях.

Одной из ключевых рекомендаций является активное использование цифровых технологий для улучшения эффективности налогового администрирования и борьбы с налоговыми преступлениями. Кроме того, снижение налогового бремени для бизнеса, усиление мер по борьбе с налоговыми правонарушениями и повышение прозрачности налоговой системы также играют важную роль в обеспечении экономической безопасности государства.

Важно отметить, что реализация предложенных рекомендаций может столкнуться с определенными препятствиями, такими как финансовые ограничения, оппозиция со стороны бизнеса и бюрократические проблемы. Однако с учетом тщательного планирования, диалога со всеми заинтересованными сторонами и поэтапной реализации изменений, эти препятствия могут быть успешно преодолены.

Повышение экономической безопасности государства в сфере налогообложения является многоаспектным процессом, который требует совместных усилий со стороны государственных органов, бизнес-сообщества и общественности. Только при соблюдении принципов открытости, прозрачности и справедливости можно создать налоговую систему, способствующую устойчивому экономическому развитию и благополучию граждан. Для повышения экономической безопасности в сфере налогообложения необходимо проведение комплексных реформ. В их числе — совершенствование налогового администрирования, усиление борьбы с коррупцией и уклонением от уплаты налогов, а также повышение прозрачности налоговой системы. Только комплексный подход позволит улучшить сбор налогов и повысить доверие к налоговой системе, что в конечном итоге укрепит экономическую безопасность государства.

Список литературы:

1. Федеральная налоговая служба (ФНС) России. "Отчет о налоговой задолженности на конец 2023 года" // URL: https://www.nalog.gov.ru/rn34/news/tax_doc_news/13134380/ (дата обращения 28.05.2024)
2. Калачева О.С. Анализ налоговых задолженностей перед бюджетной системой Российской Федерации, мероприятия по предупреждению налоговой преступности // Бизнес. Образование. Право. 2017. № 1 (38). С. 85-88.
3. Российский союз промышленников и предпринимателей. "Доклад о теневой экономике в России, 2023." // URL: https://rspp.ru/ (дата обращения 28.05.2024)
4. Всемирный банк. "DoingBusiness 2023: Уплата налогов" // URL: https://archive.doingbusiness.org/ru/rankings (дата обращения 28.05.2024)
5. Альби, А. (2018). Налоговая система Эстонии: критическая оценка. Эстонский юридический журнал, 7(2), 151-168.