Криминологическая характеристика личности налогового преступника

АННОТАЦИЯ

В данной статье был проведен анализ. личности преступников, которые совершают налоговые преступления. Изучение личности данного правонарушителя повышает уровень представления о налоге российских граждан и правильно реагирует на формирование правильного позитивного отношения граждан к уплате налогов и необходимых сборов.

ABSTRACT

In the article the analysis of offenders’ personality committed tax crimes is carried out. The study of the identity of this law-breaker increases the level of the tax understanding of Russian citizens and responds correctly to the formation of the right positive attitude of citizens to the payment of taxes and necessary fees.

Ключевые слова: налоговые преступления, налоговый кодекс, налоговые преступники, уклонение от уплаты налогов.

Keywords: tax crimes; tax code; tax offenders; evasion of taxes.

В настоящее время налоговые преступления не являются редкостью. Их динамика хотя и снижается, но все равно остается высокой, так же увеличивается сумма не уплаты обязательных налоговых пошлин и платежей.

Достаточно важным является вопрос изучения личности налогового преступника прежде всего с целью предупреждения данных преступлений и формирование у граждан положительного отношения к уплате налогов, то есть надлежащего налогового менталитета.

Для подавляющего большинства налоговых преступников уклонение от уплаты налогов - это само собой разумеющееся явление, сопряженное с определенным риском быть пойманным. Как правило, эти лица абсолютно уверены в правильности своих действий и возможности не платить налоги с доходов государства.

Итак, особенности личности налогового правонарушителя заключаются в следующем: наличие и него  определенного,  и как правило уровня благосостояния; достаточно высокий интеллектуальный уровень и уровень образования, базовые знания налогового кодекса; наличие консультанта, услуги юриста. [1].

Наиболее распространенной в литературе является классификация налоговых преступников, предлагаемая В. Д. Ларичевым. Исходя из анализа судебной практики, он выделяет четыре вида налоговых преступников [5]:

1) Умышленно и  в системе нарушается Налоговый кодекс РФ в надежде, что налоговые и правоохранительные органы не смогут его обнаружить;

2) Законопослушные, но не согласные с существующим «губительным  и чрезмерным для них» налоговым бременем, и несогласные в целом с существующей экономической ситуацией;

3) Руководители формально существующих предприятий, основанных на частной форме собственности, осуществляющие торговые и посреднические операции и услуги, существующие только формально без реального осуществления  хозяйственной деятельности;

4) Руководители так называемых  «фирм-однодневок», работающие, как правило, в интересах «выгодоприобретателя».

Как правило,   при изучении личности преступника обязательно должны учитываться данные о его семейном положении, уровне материальной обеспеченности и месте жительства.

Среди мужчин число состоявших в браке составляло 78 %, у женщин этот показатель ниже - 54 % .

Если рассматривать территориальную принадлежность лиц, совершивших налоговые преступления, то это преимущественно жители города.

В сельской местности проживало лишь 9 %  налоговых преступников. Из общего количества привлекаемых к уголовной ответственности за налоговые преступления руководителей организаций 73% являлись руководителями негосударственных учреждений. Если рассматривать территориальную принадлежности лиц, совершающих налоговые преступления, то это в основном жители городов.

Только 9%налоговых правонарушителей проживали в сельской местности. Из общего числа руководителей организаций, несущих уголовную ответственность за налоговые преступления, 73% составляют руководители негосударственных коммерческих организаций, 16% - общественных некоммерческих общественных организаций, 9% - организаций, доля государства в которых составляет более 50%, и 2% - общественных некоммерческих организаций, где доля государства составляет более 50%, и 2% – государственных бюджетных организаций.

Стоит также отметить, что среди налоговых преступников сравнительно небольшое количество ранее судимых-7%.

Статистический анализ индивидуальных параметров личностных характеристик правонарушителей, не воспользовавшихся возможностями, предусмотренными Уголовным кодексом Российской Федерации (уплата недоимок, штрафов и пеней с учетом уголовной ответственности), и были приговорены к лишению свободы, указывает следующее:

1. Пол налоговых преступников: среди лиц, совершивших налоговые преступления, преобладают мужчины – 72,8%, так как правило именно мужчины чаще становятся руководителями коммерческих структур.

2. Возраст: лица, совершившего налоговые преступления более старшего возраста по сравнению с преступниками, совершившими другие виды преступлений. В среднем в исследуемой категории преступников удельный вес лиц в возрасте 30 лет и более – 86,5%.

Средний возраст лиц, впервые совершивших иные преступления и отбывающих наказание в исправительных колониях общего режима составляет 27 лет, а в группе, совершивших налоговые преступления, этот показатель равен 41 году, что указывает на то, что как правило налоговый преступник уже имеет какой-либо вес в обществе, достиг определенного экономического благосостояния;

3. Уровень образования налоговых преступников. Как правило налоговые преступники это люди с высшим образованием, и как правило имеющие хорошие способности в области управления и экономики. Эти граждане имеют дополнительные профессиональные навыки. К таким навыкам обычно относят приобретение второго высшего образования, например юридического и экономического, практический опыт работы в сфере финансово-хозяйственной деятельности предприятия, изучение профессиональной правовой и экономической  литературы, правоприменительной практики. Среди налоговых преступников имеются кандидаты и доктора наук;

4. Высокий уровень доходов лиц, совершивших налоговые преступления. Налоговый преступник - это финансово обеспеченный человек, типичный для предпринимателей высокого уровня. Доход этого человека может быть очень высоким при общем уровне благосостояния граждан.

Следует  так же отметить, что статистика налоговых преступлений чаще всего свидетельствует о том, что преступление было совершено руководителем организации, так же нередки случаи, когда главный бухгалтер или лицо, исполняющее его обязанности, не владеет информацией о преступных намерениях начальника. При этом последний, совершает финансово-хозяйственные операции, а полученные денежные средства использует по своему усмотрению, без оформления их как официальной  и учетной прибыли  коммерческой организации.

Наибольшее количество совершаемых налоговых преступлений приходилось на лиц, находившихся в возрасте от 31 года до 40 лет, - 36 % и от 41 года до 50 лет - 36 %. Исходя из анализа вышеперечисленного, налоговым преступникам свойственны следующие базовые характеристики:

- относительно высокий социальный статус;

- уверенность, часто доходящая до прямой демонстрации превосходства над коллегами, подчиненными, контрольными органами и сотрудниками правоохранительных органов;

- практичность и  некий рационализм;

- твердая приверженность достижению целей и  собственного экономического благосостояния;

- обширные социальные связи в различных сферах, включая правоохранительные органы, а так же возможно и  преступный мир.

Необходимо акцентировать внимание на мотивах совершения налогового правонарушения и отношении к нему лица, совершившего преступление.

Она связана с криминальными мотивами и вообще с системой мотивации преступников. Потребности преступников этой категории чаще всего типичны и различаются лишь в деталях. Они определяются социальными и биологическими характеристиками той группы, к которой принадлежит преступник. Из этого следует, что криминалистическая значимость уровня отношений зависит от группы личностных характеристик преступника: возраста, социальной принадлежности, пола, личной роли в процессе расследования налоговых преступлений. Именно мотивы и мнение лица о допустимости неуплаты налога является главным мотивам совершения налогового преступления и требует своего искоренения, так как проводимые исследования как раз и показывают, что граждане России достаточно лояльно относятся к совершению налоговых преступлений.

Таким образом, согласно приведенному выше анализу, криминологический портрет налогового преступника существенно отличается от портрета лица, совершившего другие уголовные преступления по многим показателям.  Это совершенно другой тип преступника, в отличие от общеуголовного типа и лиц, совершающих наиболее распространенные преступные деяния.

Изучение портрета такого человека необходимо для предупреждения и предотвращения дальнейшего использования так называемой «преступной схемы» уклонения от уплаты  законно установленных налогов и сборов, также изучение личности данного правонарушителя повышает уровень представления о налоге российских граждан и правильно реагирует на формирование правильного позитивного  отношения граждан к уплате налогов и необходимых сборов.

Список литературы:

1. Антонян, Ю.М. Изучение личности преступника. – М., 1982. – С. 53.
2. Криминология: учебник / под ред. И.И. Карпеца, В.Е. Эминова. – М., 2010. – С. 24.
3. Кучеров И.И. Сегодняшний преступник – интеллектуал // Эж-Юрист. – 2007. – № 41.
4. Ларичев, В. Д. Типология налоговых преступников // Вестник Академии налоговой полиции России. – Вып. № 1. – М., 2000. – С. 92.
5. Подольный, Н.А. Криминалистическая характеристика личности мошенника, совершающего преступную деятельность на рынке ценных бумаг / Следователь. - 2002. - № 5. – С. 31.
6. Соловьев И.Н. Криминологическая характеристика личности налогового преступника // Налоговый вестник. – 2002. – № 9.
7. Михеева С.С. Личность налогового преступника как элемент криминалистической характеристики неисполнения обязанностей налогового агента// Вестник Тверского государственного университета. Серия: Право. 2018. № 4. С. 248-256.
8. Усманова З.А. Криминологический портрет личности налогового преступника//  Modern Science. 2020. № 5-2. С. 220-223.
9. Официальный сайт ФНС России [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.nalog.ru, свободный – (03.06.2020).
10. Официальный сайт Национального исследовательского университета Высшая школа экономики [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.hse.ru, свободный – (03.06.2020).