Роль косвенных налогов в налоговой системе

Role of indirect taxes in the tax system
Цитировать:
Турсунов У.С., Косимова Н.Ч. Роль косвенных налогов в налоговой системе // Universum: экономика и юриспруденция : электрон. научн. журн. 2021. 6(81). URL: https://7universum.com/ru/economy/archive/item/11840 (дата обращения: 10.12.2022).
Прочитать статью:

 

АННОТАЦИЯ

В статье описаны понятие налога, налоговая система, порядок налогообложения, в том числе понятие косвенных налогов, порядок исчисления косвенных налогов и порядок их отражения в бухгалтерском учете.

ABSTRACT

The article describes the concept of tax, tax system, taxation procedure, including the concept of indirect taxes, the procedure for calculating indirect taxes and the procedure for their reflection in accounting.

 

Ключевые слова: налоговая система, объект налогообложения, прямые и косвенные налоги, бухгалтерский учет, система счетов.

Keywords: tax system, object of taxation, direct and indirect taxes, accounting, system of accounts.

 

Понятие налога напрямую связано с возникновением государства как экономической категории и продолжительностью его деятельности. Следует отметить, что налоговая категория возникает как экономическая реальность в результате экономической политики государства. Понятие налога в этом узком смысле относится к денежному доходу, который в обязательном порядке взимается с других лиц, находящихся в распоряжении государства. Известно, что налоги напрямую связаны с возникновением государства, то есть государство использует налоги как источник финансирования для выполнения задач в пределах своей компетенции.

Непосредственными объектами финансового контроля являются финансовые (стоимостные) показатели, такие как прибыль, доход, виды налогов, рентабельность, стоимость, транзакционные издержки, различные цели и отчисления в фонды.

Одной из сфер государственного финансового контроля является сфера налоговых отношений, которая требует осуществления налогового контроля со стороны государства. Особенность налогового контроля заключается в том, что он осуществляется в рамках более узкого круга действий, чем государственный финансовый контроль. Если объектом государственного финансового контроля являются денежные отношения, возникающие при производстве и использовании финансовых ресурсов во всех сферах финансовой системы в материальном производстве и в нематериальной сфере, то объектом налогового контроля являются налоговые отношения, их правовая основа. Налоговые отношения возникают между государством (субъектами налогового контроля) и налогоплательшиками - юридическими и физическими лицами, которые по закону обязаны платить налоги за счет личных средств. Перед тем, как платить налоги, может быть принята система мер (административных, правовых) для создания соответствующих условий для реализации контрольных функций в пределах норм и правил, установленных субъектами налогового контроля.

В зависимости от экономического характера налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямые налоги уплачиваются самими налогоплательщиками, то есть и законный налогоплательщик, и фактический налогоплательщик являются одним лицом. Ситуации увеличения прямой налоговой нагрузки на других здесь не будет. Эти налоги включают весь подлежащий выплате доход и все налоги на имущество.

Снижение ставки налога, поскольку прямые налоги взимаются с прямого дохода, оставит предприятиям значительную часть их доходов, что позволит им расширить свою инвестиционную деятельность и развить рыночную экономику.

Если ставки этих налогов будут повышены, возможности для бизнеса уменьшатся, а экономическое развитие замедлится.

Это означает, что ставки этой группы налогов напрямую связаны с рыночной экономикой.

Законными плательщиками косвенных налогов являются отправители (поставщики услуг) товара (работы, услуги). Но реально налоговую нагрузку в бюджет платят потребители товаров (работ, услуг), то есть здесь скрываются настоящие налогоплательщики. Эти налоги добавляются к стоимости товаров (работ, услуг).

Положительной стороной этих налогов является то, что они ограничивают экспорт товаров, произведенных в республике, что способствует изобилию товаров внутри страны.

Если стоимость товаров не будет увеличиваться за счет косвенных налогов, их дефицит на рынках будет увеличиваться. Разумное повышение ставки косвенного налога не влияет напрямую на финансовые результаты предприятий, т.е. не снижает инвестиционную активность. Однако, если ставка налога будет увеличена без анализа предприятиям может быть сложно продавать и сокращать свою прибыль и платежи в бюджет.

Другой аспект этих налогов - сокращение избыточной денежной массы и сдерживание кризиса. Однако эти налоги снижают реальные доходы трудоспособного населения. Возможность, предоставляемая предприятиям путем снижения правильной ставки налога, должна обеспечить увеличение ассортимента товаров за счет увеличения производства большего количества товаров.

В мировой налоговой практике в зависимости от соотношения прямых и косвенных налогов можно анализировать развитие экономики страны или наличие экономических трудностей. Например, тот факт, что доля прямых налогов в США приближается к 90 процентам доходов бюджета, свидетельствует о наличии здесь развитой рыночной экономики.

Акцизы - это разновидность косвенного налога на товары, который, в отличие от НДС, добавляется к цене определенного ограниченного вида и группы товаров или к тарифам на услуги. Следовательно, поскольку акцизный налог взимается с определенных ограниченных товаров и услуг, его также можно назвать индивидуальным акцизным налогом. Отсюда и особенности этого плательщика. Акцизы добавляются к цене товара и позволяют правительству брать или вычитать часть его стоимости. Добавленная стоимость не определяется производительностью продукта или какими-либо конкретными характеристиками, а определяется конкретными условиями производства и продажи подакцизных товаров.

Основными отличительными чертами акцизов являются:

Акцизы часто возникают, когда цена продажи товара намного выше, чем стоимость производства товара, например водки, табака, кофе (включая хлопковое масло в Узбекистане). С помощью акцизов правительство взимает части стоимости товаров, которые имеют особые условия производства и продажи, зависящие от стоимости товара, но не отражающие производительность и потребительские характеристики товара. Если государство не учтет этой характеристики подакцизных товаров, производители подакцизных товаров будут иметь высокий доход, не оказывая соответствующих услуг.

Акцизы взимаются с товаров, алкоголя, табачных изделий и бензина, которые общество считает ненужными. Таким образом, акцизы служат экономическим стимулом для регулирования потребления.

Как и все косвенные налоги, акциз полностью выполняет фискальную функцию налога, то есть обеспечивает бюджет значительным объемом финансовых ресурсов. Ранее акцизным налогом облагались ценности или высокодоходная деятельность. Количество видов товаров, облагаемых акцизным налогом, также увеличилось, поскольку уровень доходов большинства населения стал высоким.

В этой статье мы рассмотрим порядок исчисления и отражения акциза, который является одним из косвенных налогов.

Акцизы также используются при ценообразовании естественными монополистами (таким образом, в нашем действующем законодательстве можно объяснить включение газа и нефти в список подакцизных товаров).

Плательщиками акциза являются юридические лица (в том числе малые предприятия), производящие подакцизные товары, независимо от формы собственности.

Акцизный налог - это разновидность косвенного налога, взимаемого в государственный бюджет путем его установления в виде надбавки к ценам на подакцизные товары, и является частью чистой прибыли, которая учитывается в базе НДС. Например: (информация предоставлена ​​условно):

 

Стоимость одной единицы акцизного продукта

Нормативная прибыль

Акцизный налог

НДС

Цена, по которой продает производитель

 

400 сўм              +         100 сўм          +         300 сўм         х      20 %        =    960 сўм

 

Ставки акцизов и перечень подакцизных товаров устанавливаются Кабинетом Министров Республики Узбекистан и ежегодно пересматриваются. Поэтому ставки акцизного налога и перечень подакцизных товаров меняются из года в год.

Объектом налогообложения подакцизных товаров являются:

для алкогольной продукции, табачных изделий, растительного (хлопкового) масла, этилового спирта, пива, виноматериалов с фиксированными ставками акциза - объем реализованной продукции в натуральном выражении;

стоимость отгруженных товаров по договорным ценам (без учета суммы акциза), без учета налога на добавленную стоимость на другие подакцизные товары.

При расчете акциза на сырье, поставляемое заказчиком, оборот по реализации подакцизной продукции определяется следующим образом:

фиксированные ставки акциза исходя из физического объема готовой продукции на установленный товар;

исходя из стоимости работ по производству готовой продукции на другие изделия и стоимости сырья, предоставляемого заказчиком.

Акцизный налог - это налог, уплачиваемый в бюджет в виде косвенного налога, который учитывается в цене чистой прибыли и на основе налога на добавленную стоимость.

Перечень товаров, облагаемых акцизом, и ставки налога определяются Кабинетом Министров Республики Узбекистан. Кабинет министров вправе вносить изменения в перечень товаров, облагаемых налогами и акцизами. Объектом налогообложения также является поставка подакцизных товаров в натуральном или бесплатном виде. В этом случае объектом налогообложения является стоимость, рассчитанная на уровне цен, который был определен налогоплательщиком в момент поставки товаров, но не ниже фактических затрат на производство таких подакцизных товаров.

Размер акциза определяется по следующей формуле.

(O x A) / 100, где:

О - договорная (свободная) цена без НДС, включая сумму акциза;

А - ставка акцизного налога.

Акцизный налог на товары с акцизными марками исчисляется в общеустановленном порядке. В этом случае номинальная стоимость акцизных марок учитывается за счет уплаты акцизного налога.

Сырье, предоставленное в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете, учитывается производителем на забалансовой основе.

При исчислении акциза на товары, произведенные из данного сырья, оборот по реализации подакцизной продукции определяется исходя из стоимости работ, связанных с производством таких товаров, и стоимости данного сырья.

Пример: отпускная цена телевизора, производимого телекомпанией, составляет 1 000 000 сумов. Ставка акциза составляет 15%. Таким образом, налог составляет 150 000 сумов (1000000 x 15%: 100). Цена продажи телевизоров 1150000 сумов (1000000 + 150000). Цена продажи телевизоров:

Д-т 5110- «Расчётный счёт» - 1150000 сумов.

Счет К-т 9010 - «Доходы от реализации готовой продукции» - 1150000 сумов.

Стоимость акцизного налога:

Счет Д-т 9010 - «Доходы от реализации готовой продукции» - 150 000 сумов.

Счет К-т 6410 «Задолженность по платежам в бюджет» - 150 000 сумов.

Когда акциз зачисляется в бюджет:

Счет Д-т 6410 - «Задолженность по платежам в бюджет» - 150 000 сумов.

D-t 5110- «Расчётный счет» - 150 000 сумов.

Сумма акциза, рассчитанная плательщиками исходя из текущего объема продаж, уплачивается в бюджет в следующие сроки:

- до 13 числа текущего месяца - за первое число текущего месяца;

- до 23 числа текущего месяца - на второе число текущего месяца;

- до 3 дней следующего месяца - за оставшиеся дни отчетного месяца.

Днем отгрузки считается день отгрузки товара, указанный в прилагаемых к товару документах.

Сумма акциза, полученная по декадным платежам, отражается органами государственной налоговой службы в лицевых счетах налогоплательщиков одновременно в графах «расчет» и «уплата» налога.

Налогоплательщик до 20 числа месяца, следующего за отчетным, представляет в соответствующую налоговую службу, в которой он находится на учете, ежемесячную декларацию по акцизному налогу с приложением справки, в которой указываются суммы необлагаемых налогом оборотов.

За годы независимости Республика Узбекистан постепенно сформировала систему налогов в процессе перехода к социально защищенной рыночной экономике. При этом налоги, не соответствующие принципам рыночной экономики, были отменены, и была введена налоговая система, соответствующая требованиям рыночной экономики. Политика либерализации социальной, политической и экономической жизни, проводимая государством в последние годы в нашем обществе, создает условия для полной либерализации налоговой системы.

«Налоги должны всесторонне стимулировать предпринимательство и инициативу предприятий». В вышеупомянутом выступлении Президента было отмечено, что хозяйствующим субъектам надо понимать суть налогов, их экономическую необходимость.

На наш взгляд, в условиях либерализации экономики в нашей стране можно выделить следующие приоритеты налоговой политики:

• фискальная направленность налогообложения;

• тенденция к снижению ставок налога на прибыль;

• стимулирование производства товаров народного потребления;

• применение различных налоговых процедур;

• повышение значения налогов на ресурсы;

• увеличение доли косвенных налогов и реализация политики управления уровнем потребления с их помощью;

• резкое повышение роли отчислений во внебюджетные фонды;

• большое внимание уделяется протекционистской политике через налоги и т.д.

 

Список литературы:

  1. Алимардонов М.И., Худойкулов С.К. Налогообложение юридических лиц. Учебник. Ташкент. 2013
  2. А.Вахобов, А.Джораев. «Налоги и налогообложение». Учебник. Ташкент. Издательский дом "Шарк". 2018 г.
  3. М.М.Купцов. «Финансы». Учебное пособие. Москва. РИОР. 2008
  4. В.А.Галанов. «Финансы, денежное обращение и кредит». Учебник. ФОРУМ: ИНФРА – Москва. 2008.
  5. Tursunov U.S., Ibragimov A.K. “Peculiarities of the accounting balance in modern management system” International Journal of Management, IT & Engineering Vol. 10 Issue 02, February 2020 ISSN: 2249-0558 Impact Factor: 7.119
  6. А.Каримов, Ж.Курбанбаев, С.Жуманазаров “Бухгалтерский учёт”. Ташкент “Экономика-финансы” 2019.
  7. Ageeva O. A. International financial reporting standards. Theory and practice. Moscow: yurayt, 2016. - 448s.
  8. Ibragimov A. K., Sugurbaev B. B. Budget control and audit: textbook.stipend/ UN development program; Ministry of Finance of the Republic of Uzbekistan. Training center. - T.: publishing house " infoCOM.UZ", 2010. -192 c.
  9. Mazurenko A. A. Foreign accounting and audit. Moscow: KnoRus, 2015. 234 p.
  10. International standards on auditing. Edited by Zh. a. Kevorkov. M.: yurayt, 2014. - 458s.
Информация об авторах

канд. экон. наук, доцент, заведующий кафедрой, Наманганский инженерно-технологический институт, Узбекистан, г. Наманган

Head of the Department, Candidate of Economic Sciences, Associate Professor, Namangan Engineering Technological Institute, Uzbekistan, Namangan

магистрант, Наманганский инженерно-технологический институт, Узбекистан, г. Наманган

Master student, Namangan Institute of Engineering and Technology, Uzbekistan, Namangan

Журнал зарегистрирован Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор), регистрационный номер ЭЛ №ФС77-54432 от 17.06.2013
Учредитель журнала - ООО «МЦНО»
Главный редактор - Толстолесова Людмила Анатольевна.
Top